Цитаты из книги «Форензик – финансовое расследование»

важной форензик-методикой. Кроме того, компания должна оценивать выгодность передачи результатов расследования в следственные органы. Скалак, в свою очередь, пишет, что знания схем искажения отчетности необходимы для обнаружения мошенничества, а Мона Клайтон занимается форензик-методиками

Инструментами корпоративного расследования являются: 1) проверка поставщиков на их возможную аффилированность между собой через адреса, номера телефонов/факсов, генеральных директоров, владельцев, сходства форматов документов для узкого круга контрагентов; 2) выявление связей между поставщиками и сотрудниками компании, т. е. выявление конфликта интересов через генеральных директоров, владельцев, анализ информации, содержащейся в социальных сетях; 3) проверка поставщиков на признаки неблагонадежности путем анализа информации о генеральных директорах, об адресах массовой регистрации, о ликвидированных/реорганизованных компаниях, об участии в судебных разбирательствах, ο соответствии вида деятельности официально заявленному виду и ο наличии банковских счетов в кредитных организациях, у которых была отозвана банковская лицензия; 4) анализ счетов, выставленных поставщиками в адрес компании, ради выявления контрагентов, для которых группа является

результате процедур на этих трех этапах форензик-специалисты выявляют первые признаки мошенничества и устанавливают факты подобной деятельности. После установления фактов мошенничества специалисты вносят изменения или дополнения в систему внутреннего контроля и предлагают варианты для совершенствования программных продуктов. Иными словами, специалисты минимизируют или устраняют в системе риски возникновения незаконной деятельности.

Второй этап известен как аналитический. Настоящий этап является основным, на этом этапе происходит сбор и анализ полученной информации. Сначала проводится интервью с сотрудниками заказчика. От форензик-специалистов требуется высокая подготовка к поиску нужного стиля и манеры общения. Выделяют два вида интервью: 1) легкое интервью, которое направлено на получение необходимой информации от собеседника (information seeking interview); 2) сложное интервью, задача которого – заставить собеседника признаться в незаконных действиях (admission seeking interview).

является единственным клиентом (в таких случаях можно ожидать последовательности нумерации счетов); 5) классификация факта мошенничества с точки зрения возникновения ответственности: уголовная, гражданско-правовая, дисциплинарная, корпоративная.

1) детальный анализ отчетности компании/группы с учетом существенности статей доходов, расходов, активов и обязательств; 2) оценку финансовой отчетности на наличие забалансовых операций; 3) оценку вероятности заведомо ложных операций по каждому из видов активов и обязательств, а также доходов и расходов; 4) тестирование финансовой отчетности на наличие операций, проведенных задним числом; 5) финансовый анализ хозяйственных операций по принципу «суть над формой» с учетом существенности.

Процедура Due diligence также желательна: 1) в случае изменения статуса компании в результате поглощения или слияния; 2) в случае смены структуры топ-менеджмента; 3) при получении займов; 4) при наложении ареста на активы; 5) в случае судебных разбирательств; 6) в случае выявления нарушений в результате налоговых проверок; 7) при снижении эффективности деятельности компании; 8) при иных случаях подобного характера. Цель due diligence – снизить предпринимательские риски, такие как риск приобретения пакета акций по завышенной стоимости и

риск неисполнения обязательств, или полностью избежать их. Эта процедура привлекательна для финансовых аналитиков, аудиторов и юристов, но к ней могут подключиться и другие группы.

Более 90 % мошеннических действий обусловлены либо полным отсутствием системы внутреннего контроля, либо ее недостатками. Мошенничество в компании грозит собственникам: a) снижением прибыли и суммы дивидендов; b) выводом активов, которые играют ключевую роль в бизнесе; c) снижением рыночной стоимости компании; d) нанесением ущерба репутации компании; e) претензиями со стороны налоговой службы и других контролирующих органов; f) банкротством.

При разработке аналитических процедур форензик-специалисты совершают: a) построение системы ожиданий путем анализа результатов за всю историю деятельности и общих экономических условий; b) определение наличия существенного отклонения от ожиданий; то есть специалисты подвергают анализу сальдо счета, рассматривают риск искажения, связанного с этим сальдо счета. Небольшие мошеннические действия оказывают большое влияние на финансовую отчетность, поэтому при рассмотрении вопросов, связанных с существенными различиями, сотрудники форензик-услуг учитывают суммы во всей финансовой отчетности; c) вычисление разницы путем математического анализа и аналитических процедур. Такой анализ должен опираться на обоснованную информацию