Вскоре после завершения правления Навуходоносора Вавилон потерял независимость. В 539 г. до н. э. город был захвачен персидским царём Киром II (600–530 гг. до н. э.) и стал одной из столиц Древней Персии.
Социальная структура общества и экономическое устройство Вавилонии при персах не изменились, но произошло перераспределение доходов в пользу персидской администрации. Основными землевладельцами стали чиновники.
Персидский царь Дарий I (550–486 гг. до н. э.) установил новую налоговую систему, которая была основана на размере среднего урожая в регионе за несколько лет. Согласно сведениям Геродота, Вавилония должна была выплачивать ежегодную дань в размере 1 тыс. талантов серебра. Дополнительной повинностью Вавилонии была обязанность содержать расквартированное там войско, а также снабжать царский двор в периоды, когда царь находился в Вавилоне.
Во время персидского правления, в связи с необходимостью уплачивать налоги в денежной форме, значительно усилилась роль ростовщиков, которые, используя связи с персидской знатью, скупали земельные участки, давали под высокие проценты ссуды земледельцам и разоряли их.
Тяжёлое налоговое бремя, многочисленные трудовые повинности, а также большие расходы на содержание дворца правителя и военного гарнизона стали причинами нескольких восстаний в Вавилоне.
В 331 г. до н. э. Вавилон был завоёван Александром Македонским, а после его смерти достался Селевку (358–221 г. до н. э.) – одному из его полководцев, основавшему государство Селевкидов. После правления Селевкидов Вавилония вошла в состав Парфянского царства, а затем Второй Персидской империи (Сасанидов), однако в то время город уже не играл былой роли. В начале нашей эры от могущества Вавилона не осталось и следа. После II в. н. э. в летописях упоминаются только его руины, но даже они со временем исчезли с лица земли.
В III тысячелетии до н. э. в долинах рек Инд и Ганг появилась индийская цивилизация. О Древней Индии мы узнаём из Вед – сборника священных писаний, созданного в период со II тыс. до V в. до н. э.
Следование Ведам накладывало отпечаток на все стороны жизни населения, в том числе и на культуру исполнения налоговых обязательств. Добровольные подношения правителям царств и представителям знати назывались бали – так же, как и жертвы богам. Считалось, что таким образом властитель защитит страну от врагов, а боги уберегут народ от засухи и других бедствий. Строго говоря, бали нельзя считать налогом, поскольку они были добровольными, и установленных законом норм, вероятно, не существовало.
На рубеже IV–III вв. до н. э. в Индии, согласно легендам, жил Будда. При правившей тогда династии Маурьев (317–180 гг. до н. э.) строились города и оросительные сооружения, развивалось земледелие, росла численность населения. Тогда же появился трактат «Артхашастра», посвящённый управлению государством, экономической политике и налогообложению. Согласно трактату, царь как глава законодательной и исполнительной власти был обязан не только охранять своих подданных, но и развивать экономику: руководить строительством и обслуживанием оросительных систем, прокладывать дороги, создавать поселения и пр. А главной целью экономической политики государства было пополнение казны за счёт доходов, налоговых сборов и других платежей населения.
Царь при необходимости, например во время войны, мог повышать сумму налога, но считалось, что за безосновательное повышение поборов после смерти его ждёт наказание в аду. В обычное же время трактат предписывал собирать налог в размере 1/4 или даже 1/3 урожая. Однако его не следовало собирать при плохом урожае. Не должны были взиматься налоги и там, где возводились крепости, оросительные сооружения, пути для торговли, где заселялись пустые места или высаживались леса с ценными деревьями – то есть, где в явной форме приносилась польза государству.
Общество в Древней Индии делилось на 4 сословия (варны): брахманы (жрецы и учёные), кшатрии (воины и правители), вайшьи (земледельцы, скотоводы, ремесленники и торговцы) и шудры (слуги и наёмные рабочие). Принадлежность к варне определялась при рождении. От неё зависели и нормы налогообложения: налоги должны были платить только вайшьи, кшатрии занимались сбором налогов и сами их не платили, брахманы были освобождены от всех налогов и повинностей. Шудры делились на чистых и нечистых: чистые не платили налогов, но отрабатывали повинности, а нечистые вместе с неприкасаемыми занимались самой грязной работой.
Доход в казну приносили крепости, рудники, оросительные сооружения, леса, пастбища и торговые пути. Оттуда поступали пошлины, взыскания, доходы от деятельности чиновников, части урожая, жертвоприношения, драгоценные металлы и т. д. 1/6 этих поступлений хранилась в государственной казне, 1/2 тратилась на армию и по 1/12 – на нужды царя, жалованье чиновникам, благотворительность и религиозные пожертвования. Оставшаяся часть шла на исполнение многочисленных обязанностей, возложенных на царя, – подаяния, содержание тюрем, посольств, сокровищниц, арсенала, торговых заведений и т. д.
Царь должен был предоставлять плательщикам налогов поля в личное пользование, а невозделанные отбирать у нерадивых и передавать тем, кто сможет их обрабатывать. Тех же, кто расширял посевные площади, царь освобождал от налогов с новых земель на 5 лет.
Брахманам, надзирателям, учётчикам, чиновникам, лекарям и представителям некоторых других профессий полагалось выдавать свободные от налогов и других взысканий земли. За определённые заслуги гражданину могло быть дано право кормления, то есть право сбора налогов с нескольких домохозяйств, общины, деревни или области в личных целях.
Для населения колонизированных земель рекомендовалось устанавливать налоговые льготы, чтобы привлекать его на свою сторону. Делались исключения для жителей деревень, которые работали на оросительных сооружениях. Также следовало освобождать от налогов жителей местности, разорённой вражескими войсками или терзаемой эпидемиями и нищетой.
Кроме земельного существовало множество других налогов. С любого дохода нужно было отдавать 1/6 часть. Например, рыболовы и ловцы жемчуга отдавали 1/6 улова. За пользование водой из оросительных сооружений взималась пошлина: если участок поливался вручную, то необходимо было отдать 1/5 урожая, если воду доставляли волами – 1/4, а если орошение велось с помощью механизмов – 1/3.
Торговая деятельность строго регламентировалась: устанавливались нормы прибыли и размер налога на торговые операции. Государство должно было не только следить за торговлей, но и устанавливать справедливые цены с учётом реальных расходов и сезонных колебаний. Прибыль выше установленной допускалась, но облагалась дополнительным налогом. Незаконный доход карался штрафом в размере восьмикратной стоимости товара.
Прибыль включалась в стоимость местного товара в размере 5 % его цены, а иностранного – в размере 10 %. Кроме того, торговцы обязаны были платить особые отчисления за продажу золота, серебра и драгоценностей. Дополнительными мерами борьбы со сверхдоходами были принудительные займы, конфискация драгоценных металлов, а также лишение привилегий и льгот.
Торговцы уплачивали в казну особый налог – вьяджи – в размере 1/16 части для товаров, продаваемых по мере, 1/20 – для товаров, продаваемых по весу, и 1/11 – для товаров, продаваемых по счёту.
Кроме того, взималась торговая пошлина – щулка – в размере 1/6 части стоимости, но для ряда товаров она могла быть иной. Например, при продаже слонов и лошадей выплачивалась пошлина по ставке 50 %, лекарств – 40 %, зерна – 30 %, стекла – 20 %, ремесленных товаров – 10 %, дров – 5 %. Эта пошлина взималась на таможне за городом, а на воротах уплачивалась ещё одна дополнительная пошлина в размере 1/20 от щулки.
Торговцы 1 раз в 4 месяца платили сбор за проверку весов, а тех, у кого весы были непроверенными, штрафовали.
Правитель должен был защищать торговцев от банкротств. Например, если определённых товаров на рынке было в избытке, издавался указ о запрете другим купцам продавать аналогичные товары до тех пор, пока торговец не распродаст свой запас. Ценовой сговор между продавцами был запрещён.
Торговцы платили пошлины за пользование дорогами, переправами и мостами, а также дорожные сборы, которые являлись своего рода страховыми (в случае ограбления государство компенсировало стоимость потери).
Импорт строго регулировался. Иностранные купцы регистрировались, товары ставились на учёт, ввоз некоторых из них был запрещён. Экспорт, наоборот, поддерживался, даже если оказывался убыточным, – но в этом случае требовалось доказать его экономическую целесообразность в будущем. Ввозимые товары облагались пошлиной в 1/5 часть их стоимости, но пошлина могла быть снижена до 1/10 или даже до 1/25 для товаров первой необходимости; на вывозимые товары она составляла 1/10 часть стоимости. На некоторые ввозимые товары устанавливались более низкие пошлины: например, на цветы и плоды – 1/6, на ткани – 1/10 или 1/15, на зерно и сахар 1/20 или 1/25 часть их стоимости. 20 % от собранных пошлин шло в пользу сборщика.
Облагались налогами и некоторые виды деятельности. Например, актёры отдавали государству половину своего дохода. Платили налоги в размере 40 % игроки в азартные игры и производители алкогольных напитков. А торговцы алкоголем дополнительно платили налог в размере 5 % от продажи алкоголя, не принадлежавшего царю.
Существовали и налоги, смысл которых не совсем понятен. Например, с монет, находившихся в обращении и подлежавших внесению в казну, взимались следующие налоги: рупика – в размере 8 %, вьяджи – 5 % и парикшика – в размере 1/8 части.
Организацией сбора налогов занималось специальное ведомство, следившее за налоговыми поступлениями в казну и контролировавшее все доходы и расходы. Ответственность за доходы бюджета была возложена на главного собирателя налогов, надзирателя за учётным ведомством и управляющего копями и мастерскими. Сборщикам помогали градоначальники и многочисленные надзиратели, а также широкая сеть тайных осведомителей.
Территория страны была поделена на 4 разряда по уровням доходов: высшему, среднему, низкому и освобождённому от налогов, но выполнявшему определённые повинности (предоставление военной или рабочей силы, провианта армии и пр.).
Квартальный налоговый инспектор отвечал за 5–10 селений, а в городах – за 10, 20 или 40 семейств. В его обязанности входил кадастровый учёт всех видов земель с делением их по видам землепользования и выращиваемых сельскохозяйственных культур, межевание, учёт жилищ и всех видов строений, оросительных сооружений, дорог, скота. Он также вёл учёт плательщиков налогов по видам их деятельности и налоговым льготам, семейному положению и наличию иждивенцев. В деревнях за сбор налогов отвечал сельский глава, которому в качестве «жалования» полагалось освобождение от налога на землю или другие льготы.
Работу квартальных инспекторов организовывали и контролировали районные инспекторы. В городах они отвечали за каждую четвёртую часть города, а в сельских районах – примерно за 400 деревень.
Для контроля над торговцами была создана целая система надзирателей: за пошлинами на таможне, за дорожными сборами, за порядком в торговых городах, на рынках, за правильностью мер и весов. Специальные чиновники занимались сбором таможенных поступлений и налогов от различных промыслов.
Многие виды деятельности были монополизированы государством. Продажа не принадлежащих царю товаров допускалась, но при этом необходимо было компенсировать потенциальные убытки казны. Так, например, привозимая соль облагалась налогом в размере 1/6 части стоимости, после уплаты (передачи этой части в казну) оставшуюся соль можно было продавать, но при этом уплачивать налог вьяджи в размере 5 %, налог рупа (то же, что и парикшика, – 1/8 часть) и налог рупика – 8 %. Кроме того, покупатель должен был уплатить по́дать и разницу между стоимостью покупаемой и царской соли.
Нарушителей кроме материального наказания (уплаты сокрытой от налогов суммы, штрафов и пеней) ждала и религиозная кара: считалось, что неуплата налогов негативно сказывается на их карме. Кармическое наказание казалось индусам даже более серьёзным, чем материальное, поскольку оно влияло на судьбу не только в нынешней, но и в последующих жизнях. Таким образом, религия способствовала высокой эффективности налоговой системы.
Пеня – денежное взыскание за несвоевременную уплату налога или невыполнение в срок других обязательств.
О проекте
О подписке