Последней царице Египта – Клеопатре VII Филопатор (69–30 гг. до н. э.) – досталась разорённая страна в состоянии глубокого экономического кризиса. Клеопатра неоднократно отменяла несправедливые налоги и объявляла налоговые амнистии, и на какое-то время ей даже удалось улучшить положение с государственными финансами.
В 30 г. до н. э. Египет был завоёван Октавианом Августом (63–14 гг. до н. э.) и стал провинцией Римской империи под управлением префекта, в обязанности которого входило командование легионами и когортами, организация судопроизводства, финансов и налогообложения. Римляне восстановили оросительную систему, и Египет стал основной житницей Римской империи.
Городами управляли коллегии магистратов и чиновников, которые отвечали за порядок и налогообложение. Использовались «литургии» – обязательные общественные услуги, которые возлагались на богатых египтян для финансирования и содержания местных объектов и проведения мероприятий.
Была проведена перепись населения, согласно которой стали взимать подушный налог. Количество мелких налогов и таможенных сборов было огромным, а способы их сбора – настолько изощрёнными, что земледельцы массово побежали из страны. Разовые налоговые послабления и даже введение новой системы исчисления и сбора налогов не спасли положения. История Древнего Египта как самостоятельного государства после его покорения Римом завершилась.
Страна пережила периоды падений и расцветов, разделений на части, завоеваний другими племенами, последующих освобождений и возрождений. Учёные называют несколько причин окончательного падения Древнего Египта, среди которых непомерное налогообложение, особенно в последние годы существования государства, сыграло далеко не последнюю роль.
В середине V тыс. до н. э. на юге Месопотамии, в плодородных долинах рек Тигра и Евфрата, возникли первые города и государства. Так появилась цивилизация шумеров, с которыми связывают появление денежной системы, права, литературы и искусства, а также приписывают им изобретение ирригации, календаря, колеса, арифметики, письменности и многого другого. Шумерской цивилизации принадлежат и первые известные кодексы законов, в которых есть статьи о налогах. Например, в законах царя Липит-Иштар (XX в. до н. э.) имеется статья о последствиях неуплаты налогов.
На обнаруженных во время раскопок глиняных табличках, датированных серединой IV тыс. до н. э., впервые упоминаются налоги, которые платили земледельцы, скотоводы, ремесленники, охотники и торговцы. До появления денег налоги уплачивались 1/10 частью от полученного дохода: урожая, скота или произведённой продукции. Существовали также различные повинности (обработка храмовых земель, строительство оросительных каналов, участие в военных походах), от которых, впрочем, можно было откупиться.
Первые упоминания о сборщиках налогов относятся к III тыс. до н. э. Ими были чиновники, деятельность которых в некоторые времена доводила население до полной нищеты.
В XXIV в. до н. э. была проведена первая известная налоговая реформа: снижены подати и сборы для земледельцев и ремесленников, освобождены от уплаты налогов жрецы, уменьшены размеры трудовых повинностей по строительству оросительных сооружений и ограничены полномочия налоговых чиновников.
В XXII–XXI вв. до н. э. использовалась система бала (шум. обмен или очередь). Суть её заключалась в том, что все производители поставляли часть своей продукции – домашнего скота, зерна, ремесленных изделий и рабочей силы – на содержание царского двора, администрации, армии, храмов, строительство оросительной системы и выполнение других общегосударственных работ. Эта система была построена на основе ротации – провинции по очереди исполняли обязательства перед царским двором в течение определённого периода времени, в соответствии с их специализацией и возможностями. Система бала исчезла вместе с падением Шумеро-Аккадского царства, ослабление которого могло быть связано со снижением налоговых поступлений.
Вавилонское царство возникло на месте древнего Шумера в XX–XIX вв. до н. э. как небольшое поселение, но со временем Вавилон превратился в могущественный город с интенсивной внутренней и внешней торговлей.
Городом управлял чиновник, полностью подчинённый центральной власти, в обязанности которого входил и сбор налогов. Основными налогами были суддууту и нишату. Суддууту уплачивался караванами в том городе, откуда они начинали свой путь, и составлял около 1 % от цены груза. Нишату взимали при пересечении границ. Торговцы выплачивали 1/10 часть доходов в пользу храмов по возвращении караванов в родной город. Упоминаются также сборы за переправы, через реки и каналы, за вьючных животных в караванах; собирались налоги с финиковых садов, кунжутных полей и рыбацких общин.
При первом царе Вавилонской династии Хаммурапи (ок. 1810–1750 гг. до н. э.) был установлен свод правовых норм – Кодекс Хаммурапи, регулировавший вопросы имущественных и семейных отношений, а также наследования и наказания за уголовные преступления. В Кодексе прослеживается связь между правом на владение землёй и обязанностью уплачивать налоги и исполнять повинности.
Хаммурапи одним из первых правителей стал взимать налоги в денежной – серебром. За неуплату налогов в течение трёх лет земледелец лишался права на землю. Чтобы достать деньги, земледельцы были вынуждены продавать часть своего урожая на рынке или брать серебро в долг у ростовщиков под высокие проценты, что часто приводило их к разорению. В результате должники становились рабами кредиторов или отдавали им в рабство своих детей и родственников. Чтобы ослабить гнёт долгового рабства, Хаммурапи сократил максимальный срок нахождения в неволе до трёх лет, а также установил ограничения на кредитные ставки ростовщиков: не более 20 % по денежным ссудам и 30 % по займам в натуральной форме.
Хаммурапи несколько раз списывал накопившиеся долги земледельцев, однако до конца решить эту проблему не смог. Ростовщичество и высокие ставки по кредитам привели к колоссальному расслоению древневавилонского общества. Но вместе с тем развитие денежных отношений и выгодное географическое положение способствовали экономическому росту Древнего Вавилона, ставшего центром внутренней и внешней торговли.
На годы правления Хаммурапи приходится пик развития Вавилонского царства. При нём были построены новые каналы, увеличена площадь орошаемых полей, выросли экономика и торговля. Для укрепления центральной власти был сформирован административный аппарат, за службу в котором выплачивалось жалование или выдавались освобождённые от уплаты налогов земельные участки.
После смерти Хаммурапи Вавилонское царство начало приходить в упадок. Массовое разорение свободных граждан ослабило центральную власть, к нему прибавились сепаратизм входящих в царство территорий и внешняя агрессия, – всё это в итоге и привело к падению царства. В XVI в. до н. э. Вавилон захватили племена касситов. Поделив страну на административные единицы под управлением родовых объединений, касситы стали собирать налоги с подведомственных территорий.
В 1390 г. до н. э. касситский царь Куригальзу I (XIV в. до н. э.) предоставил городу Вавилону привилегии: ввёл в нём самоуправление, позволил владеть собственным войском, освободил жителей от общегосударственных налогов и повинностей. Это способствовало возрождению Вавилона как крупного торгового центра Месопотамии и росту экономики.
Со временем законы Хаммурапи были забыты, вновь появились ростовщичество и, как следствие, долговое рабство, ставшее пожизненным. В итоге история повторилась: ослабление государства, ухудшение положения земледельцев и ремесленников, снижение налоговых поступлений, внешняя агрессия привели к падению касситских правителей. Вавилонское государство захватили ассирийцы.
Ассирийцы создали первую в мировой истории империю, которая просуществовала на территории Северной Месопотамии и соседних регионов около 1800 лет. Ассирийцам можно приписать введение различных элементов налогообложения, однако экономическую основу их державы составляла дань с покорённых соседних народов. Её размер не был установлен и порой она была символической, но выплата считалась знаком признания ассирийской власти и гарантировала спокойную жизнь плательщику, тогда как отказ рассматривался как мятеж и мог стать поводом для карательной экспедиции.
В остальном налогообложение в Ассирии было типичным для того времени. Подати с населения взимались натуральными продуктами. В сохранившихся источниках есть упоминания об уплате налогов зерном и соломой, что может означать подати на содержание воинов и их лошадей.
Купцы платили пошлины за проезд по территории, за переправы, за пользование портами и пристанями, а также за вход в город. Содержание храмов было возложено на провинции. Основными повинностями были дуллу – строительные работы и илку – военная служба.
От уплаты податей и исполнения повинностей предоставлялись иммунитеты, в первую очередь храмовым городам, отдельным чиновникам и вельможам. Существовала практика дарения земель особо отличившимся перед царём лицам с одновременным освобождением их от налогов и повинностей.
Целями войн, которые вела Ассирия, были не только покорение стран и получение от них дани, но и расширение торговли, которая способствовала развитию государства. Благодаря успешным военным походам в XIV–XII вв. до н. э. ассирийцы контролировали важнейшие переправы через Евфрат и дороги к Средиземному морю, ограничивая торговлю конкурентов и собирая высокие пошлины с иностранных купцов.
В VIII в. до н. э. система управления Ассирийской империей была реформирована. Если до реформы её территория состояла из крупных провинций, которыми управляли местные правители либо наместники, имевшие свои войска, собиравшие налоги, проводившие суды и т. д., то после, для того чтобы избежать усиления власти на местах и предотвратить распад империи, царь поделил территорию империи на мелкие округа, во главе которых поставил наместников, управлявших военными гарнизонами. Для сбора податей и дани были назначены специальные чиновники, а воины приписаны к домам земледельцев, обязанных их кормить. Все округа должны были вносить установленную сумму налогов в государственную казну.
Одновременно с административной реформой было осуществлено и массовое переселение жителей на пустующие земли, что увеличило налоговые поступления, за счёт которых стала содержаться регулярная армия.
Со временем были упразднены привилегии и налоговые льготы знати и отменены налоговые иммунитеты для крупных городов. Однако ассирийцам, занятым в основном военными операциями, не удалось создать эффективную налоговую систему. Содержание наёмной армии требовало значительных ресурсов. Дани с покорённых территорий на это не хватало, а налоги, которые собирались с местных земледельцев и скотоводов, постепенно разорили жителей империи. Возник дефицит государственной казны, и в итоге Ассирия, с ослабшей армией, пала под натиском Мидийского царства.
В 627 г. до н. э. в результате восстания против ассирийцев власть над Вавилоном перешла к халдейской династии. Новые цари значительно расширили свои владения за счёт соседних стран и обложили покорённые народы данью. Самый известный царь халдейской династии Навуходоносор II (630–562 гг. до н. э.) завоевал Иудею, разрушил храм Соломона в Иерусалиме, сжёг город, а евреев угнал в рабство.
При халдеях основную часть поступлений в казну составляли налоги. По некоторым данным, все доходы свободных людей облагались по налоговой ставке 10 %. Налоги платились в денежной или натуральной форме, но при этом для расчёта натуральных продуктов использовалась их эквивалентная стоимость в серебре. Пошлина уплачивалась за вход судна в порт, пользование мостами, проход через городские ворота и по каналам. Для освобождения от воинской обязанности уплачивался ежегодный налог серебром.
Обслуживанием сложной налоговой системы занимался огромный штат чиновников. Служащие получали жалование натуральными продуктами, и лишь высокопоставленные представители администрации могли рассчитывать на частичную выплату серебром.
Основной повинностью всех граждан, включая царя, было участие в работах по строительству и ремонту каналов. Однако вместо себя можно было отправить наёмного работника или раба, которого называли урашу. Также можно было откупиться деньгами или натуральными продуктами, такая практика со временем превратилась в налог с тем же названием – урашу.
Имелось множество других повинностей, связанных со строительством храмов, обработкой царских земель, сбором урожая и пр.
Всё податное население должно было платить эшру – десятину храмам, – в том числе и царь. За счёт эшру содержались служители и работники храмов, финансировались различные мероприятия и совершались жертвоприношения. Поступавшие натуральные продукты храмы давали взаймы под проценты и передавали купцам для продажи. Деятельностью храмов управлял совет жрецов, в состав которого при царе Набониде (618–522 до н. э.) были введены должности царского представителя и государственного фискального агента, заведующего кассой.
Участие государства в совете правления храмами объясняется не только их активной экономической деятельностью, но и важной организационной ролью в местных и общегосударственных делах, в первую очередь – в поддержке и развитии ирригационной системы, которая также была одним из источников доходов. Владельцы местных каналов, которые брали воду из основных царских и храмовых каналов, должны были ежегодно уплачивать взнос – гугаллу – деньгами или долей урожая.
О проекте
О подписке