Последним периодом в истории Древней Индии считается послеведийский, продлившийся со II в. до н. э. до VII в. н. э. В III в. страной начала править династия Гуптов, времена которой называют «золотым веком» Индии. Именно тогда были выработаны каноны национальной литературы, живописи, философии и архитектуры.
Система управления при Гуптах была слабоцентрализованной. Большую роль играли местные советы, которые отвечали за сбор налогов с населения в пользу императора. Именно в послеведийский период появился один из наиболее интересных с точки зрения налогообложения документов – «Манавадхармашастра», или «Законы Ману»: сборник из 2685 поучений и рекомендаций для населения, написанный в форме двустиший на санскрите.
В отношении налогообложения «Законы Ману» повторяют рекомендации предыдущих времён. Главной задачей царя в них названа охрана подданных, за что он наделялся правом взимать налоги, однако при этом должен был соблюдать меру.
Налог на зерно был установлен в 1/6, 1/8 или 1/12 часть урожая, налог с золота и скота – в 1/20 (но не менее каршапана – серебряной монеты весом 2,7–3,4 г), ремесленники и мастера художественных ремёсел вместо уплаты налога должны были выполнять работы.
Для ремёсел, сбора ягод, лекарственных растений и мёда, производства древесины, масла, мяса и пр. налог устанавливался в 1/6 часть общего количества товаров.
Законы регламентировали также проценты по займам в зависимости от принадлежности к определённой варне: для брахмана они составляли 2 % в месяц, для кшатрия – 3 %, для вайшьи – 4 % и для шудры – 5 %.
К VI–VII вв. империя распалась на множество отдельных государств и была покорена ираноязычными кочевниками – эфталитами. Освобождение от эфталитов не помогло Индии – в Средневековье страна вошла завоёванной мусульманами.
Китайская цивилизация появилась около 5 тысяч лет назад в бассейне реки Хуанхэ. В XXVII в. до н. э. первый правитель Древнего Китая (ван) – Жёлтый Император или, по-китайски, Хуан-ди – победил соседние племена, создал государство и сформулировал первые законы. Ван – он же Сын Неба – считался посредником между верховным божеством и людьми и отвечал за их благополучие.
Письменных источников тех времен не сохранилось, однако, по мнению историков, страна уже тогда была поделена на части, с каждой из которых правители собирали дань: деньги, одежду, драгоценности, утварь, ткани, предметы для жертвоприношений, девушек в гарем и др.
Сменялись правители, периоды стабильности чередовались со смутными временами. Подходы к государственному управлению и финансовой (налоговой) политике первых династий – Ся, Шан и Чжоу – не имели существенных различий. Экономика основывалась на земледелии. Вся земля делилась на три большие части. Общины обрабатывали и землю правителя (первую часть земель), и собственные наделы, выделенные им для ведения хозяйства (вторую часть). На третьей части владений проживали варвары, с которых собиралась дань.
Существовавшая тогда система налогообложения называлась чжу (колодезная система или система хорошо устроенных полей). Единицей налогообложения был участок площадью 900 му, который делился на 9 частей. Восемь участков отдавались в личное пользование домохозяйствам, а девятый – центральный – обрабатывался совместно и урожай с него шёл в пользу правителя. То есть фактически налог уплачивался трудом.
Во времена правления династии Шан (около 1554–1046 гг. до н. э.) была учреждена должность государственного казначея, появились таможня и таможенные пошлины.
В период династии Чжоу (1046–221 г. до н. э.) сложились структурированные формы государственной и общественной жизни и появился разветвлённый бюрократический аппарат, содержание которого производилось за счёт системы кормления. Сельское хозяйство по-прежнему обеспечивало правителя и его двор натуральными продуктами, которые выполняли роль налогов.
В середине I тыс. до н. э. появились железные сельскохозяйственные орудия, а при вспашке земли в качестве тягловой силы стал использоваться скот. Благодаря этому начали осваиваться не только земли в речных поймах, но и твёрдые почвы, для орошения которых строились водные каналы. На смену общинному устройству пришла патронимия – объединение семей одного рода. Семьи получали и обрабатывали участки в течение трёх лет, затем принудительно менялись ими. Таким образом соблюдался принцип справедливости, так как урожайность земель была разной. Обмен земельными наделами осуществлялся на основе их учёта и плодородия, что заложило основу для формирования земельного кадастра.
С появлением частной собственности на землю и права свободно покупать и продавать её произошёл перенос налогообложения с общины на земельных собственников и появился поземельный налог, который исчислялся в зависимости от площади обрабатываемого участка.
Увеличение производства сельскохозяйственной продукции подтолкнуло развитие торговли, расширение городов и рост их численности. Возросший спрос на орудия производства способствовал развитию ремесленного дела и обогащению купцов и ремесленников. Изменения в экономике закономерно привели к развитию системы управления государственными финансами: были созданы центральная казна и 6 финансовых учреждений, отвечавших за сбор налогов, учёт доходов и расходов.
Налоговая система царства Чжоу получила название «Системы девяти сборов». Первые шесть сборов устанавливали различные ставки натуральной подати для земледельцев в зависимости от удалённости от столицы и качества земель – от 5 до 20 %. Следующие сборы соответствовали таможенным пошлинам, платежам за использование природных ресурсов (лесов и водоёмов) и штрафам за перерасход средств местными органами власти.
Система налогообложения чжу со временем была заменена системой чэ, которая предполагала выплату десятины урожая натуральными продуктами и рассматривалась как система всеобщих пожертвований.
Учёным, ремесленникам и торговцам также выделялись земельные участки, но в размере 1/5 площади для земледельцев.
Князьям выделялись наделы первого, второго и третьего классов, с которых они были обязаны отдавать императору часть собираемых земельных налогов. Размер взноса в казну зависел от класса земель. Возможно, это было самое первое прогрессивное налогообложение в истории человечества. Также в казну поступали все производимые городскими жителями изделия, а взаимен им выдавались продукты питания и всё необходимое.
С развитием торговли появились таможенные платежи и другие сборы с торговцев: за хранение товаров на складах, открытие торгового места, заверение договоров и сделок, а также штрафы за нарушения правил торговли и налог на посреднические конторы.
Кроме налогов существовали другие чётко регламентированные повинности: трудовая повинность (дин), обеспечение армии и воинская служба.
В VIII–III вв. до н. э. на территории Древнего Китая возникло множество княжеств, во главе которых стояли владельцы наделов, отданных в кормление чиновникам. Княжества не подчинялись вану, вели независимую политику и часто воевали между собой.
Изменения налоговой системы в древнекитайских княжествах шли примерно в одинаковом направлении – отменялась колодезная система, земли передавались общинникам, которые выплачивали с них земельный налог. Росли трудовые повинности и военный налог, монополизировались природные ресурсы. Усиливалась роль торговых налогов и таможенных платежей. Однако каких-либо заметных изменений в управлении государственными финансами и налоговом администрировании не произошло, за исключением княжества Цинь, где первый советник правителя по имени Шан Ян (390–338 гг. до н. э.) провёл жёсткие реформы.
Придавая особое значение сельскому хозяйству, Шан Ян ввёл частную собственность на землю, узаконил её свободную куплю-продажу, а освоение завоёванных земель поощрял освобождением от налогов сроком на 10 лет. Для каждого хозяйства был установлен фиксированный налог как доля от полученного урожая. Земельный налог выплачивали все подданные без исключения, а с общинников дополнительно взимался сенной налог. Не занятые в земледелии и военном деле лица облагались высокими налогами и трудовыми повинностями.
Для учёта хозяйств проводились переписи населения, земель и скота. На основе полученных данных взимался налог.
Торговля признавалась вредным занятием, и налог на продажу мяса и вина был установлен на уровне, в 10 раз превышавшем их начальную цену, что привело к разорению части купечества.
Фиксированный налог упразднил систему кормления. Средства на содержание чиновников стали выделяться из государственной казны. Была введена круговая порука по соблюдению законности, поощрялись доносы, а укрывательство каралось смертной казнью.
В результате проведённых реформ княжество Цинь оказалось сильнее соперников и вышло победителем из «периода Сражающихся царств».
В 221 г. до н. э. правитель княжества Цинь Цинь Шихуанди (259–210 гг. до н. э.) объединил земли княжеств и стал первым императором Китая – империи Цинь. Новый император разделил страну на 36 областей под управлением губернаторов, унифицировал денежную систему, ввёл новую систему мер и весов и упростил письменность. Во времена его правления были стандартизированы все налоги и повинности, а также законодательно регламентирована система налогообложения. Местные налоги были отменены, все налоговые обязательства – централизованы, а доходы шли в казну, которая была разделена на государственную (для земельных и подушных налогов) и казну императора (для остальных налогов и сборов).
Земельный налог предполагал уплату до половины, а иногда до 2/3 полученного урожая. Также сохранился сенной налог для корма императорских лошадей. Все не работавшие на земле жители платили подушную подать, а впоследствии она стали собираться со всех в денежной форме. Сохранились таможни и таможенные пошлины, и торговцы уплачивали налоги и сборы при перемещении товаров и в местах их продажи.
Государство монополизировало разработку руды и соли, установив на их использование налоговую ставку 30 %. Для сбора этих налогов было создано специальное ведомство, а доходы шли на удовлетворение личных нужд императора.
Масштаб общегосударственных повинностей значительно вырос как по длительности, так и по количеству привлечённого населения. Существовало три вида повинностей: караульные (ремонт инженерных сооружений в течение 1 года), воинские (служба в течение 2 лет – 1 год в армии и 1 год в службе охраны) и северо-западные (служба на опасных рубежах империи в течение 1 года, которая также включала строительство крепостей и их охрану от нападений соседних народов).
От уплаты налогов и выполнения повинностей законодательно были освобождены старики и больные, а также установлены послабления во время природных катаклизмов и военных действий. В целом же налоги на землю, подушный налог и монополии на железо и соль на человека в среднем были в 20 раз выше, чем во времена династии Чжоу.
Частное землевладение, высокие налоги и принудительные трудовые повинности разоряли мелких земледельцев. К тому же Цинь Шихуанди начал строительство Великой Китайской стены, переселив на стройку около 400 тысяч людей, что отрицательно сказалось на состоянии сельского хозяйства.
Жёсткая эксплуатация и высокие налоги стали поводом для всенародной ненависти к династии Цинь. Вскоре после смерти императора в 210 г. до н. э. по всей стране начались восстания, и через несколько лет правление этой династии завершилось.
Новую империю Хань, которая правила Китаем в течение четырёх веков, вплоть до 220 г. н. э., создал Гао-цзу (личное имя – Лю Бан
О проекте
О подписке