Вопрос 1. Какие виды затрат можно компенсировать за счет средств субсидии, и в чем сложность субсидирования капитальных затрат?

Ответ на этот вопрос дают ст. 78 и 80 Федерального закона от 31.07.1998 №145-ФЗ «Бюджетный кодекс Российской Федерации» [2] (далее – Бюджетный кодекс), а также общая схема мер государственной поддержки, доступная по следующему QR-коду.

Прежде всего субсидии делятся на капитальные и некапитальные. Подавляющее большинство субсидий юридическим лицам, не находящимся в государственной собственности, предоставляется в соответствии с ч. 1, 7 ст. 78 Бюджетного кодекса [2] и предусматривают компенсацию некапитальных затрат, а именно затрат, связанных с производством и реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

За счет средств субсидий в том или ином объеме можно профинансировать следующие затраты:

• затраты на НИОКР, патентование, сертификацию и стандартизацию продукции;

• затраты на компенсацию расходов на уплату процентов по кредитам и лизинговых платежей, а также выплату купонного дохода по облигациям;

• затраты на производство продукции;

• затраты на транспортировку продукции;

• затраты на маркетинг и продвижение продукции.

Перечень конкретных видов затрат, которые разрешено компенсировать за счет средств субсидии, утверждается правилами ее предоставления и фиксируется в договоре о предоставлении такой субсидии. Обязательство по целевому использованию субсидии возлагается на ее получателя, его выполнение строго контролируется администратором субсидии.

Администратор субсидии – это орган исполнительной власти или институт развития (его структурное подразделение), с которым организация заключает договор о предоставлении субсидии.

Имея дело с субсидиями на компенсацию текущих затрат, важно следить за тем, чтобы соответствующие затраты, за исключением отдельных случаев, не были капитализированы в стоимость основных средств и отражены в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». В случае проверки это может трактоваться как нарушение положений ст. 78 Бюджетного кодекса [2].

Подробная информация о конкретных федеральных субсидиях по указанным направлениям доступна по следующим QR-кодам. Специфика субсидий НИОКР и компенсации процентных ставок дополнительно приведена в соответствующих разделах книги:

Субсидии на компенсацию части затрат на проведение НИОКР по современным технологиям в рамках реализации инновационных проектов

Субсидии на реализацию комплексных научно-технических проектов в агропромышленном комплексе

Субсидии на развитие кооперации образовательных, научных и коммерческих организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства

Субсидии на возмещение части затрат на разработку цифровых платформ и программных продуктов в целях создания и развития производства высокотехнологичной промышленной продукции:

Субсидии на компенсацию части затрат, связанных с сертификацией продукции агропромышленного комплекса на внешних рынках:

Субсидии на компенсацию части затрат, связанных с регистрацией на внешних рынках объектов интеллектуальной собственности:

Субсидии на компенсацию части затрат, связанных с разработкой международных, региональных и национальных документов в области стандартизации:

Льготное заемное финансирование проектов, направленных на импортозамещение и производство конкурентоспособной продукции гражданского назначения:

Льготное заемное финансирование проектов по локализации производства комплектующих изделий:

Льготное заемное финансирование части первоначальных платежей по договорам лизинга промышленного оборудования:

Льготное заемное финансирование проектов, направленных на внедрение цифровых и технологических решений, призванных оптимизировать производственные процессы на предприятии:

Льготное заемное финансирование проектов, направленных на повышение производительности труда на промышленных предприятиях:

Субсидии российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям:

Субсидии организациям гражданского назначения в целях снижения затрат на транспортировку продукции:

Субсидии на компенсацию части затрат на транспортировку сельскохозяйственной и продовольственной продукции:

Субсидии на обеспечение участия в международных конгрессно-выставочных мероприятиях и деловых миссиях в Российской Федерации и за рубежом:

Субсидии на обеспечение участия в мероприятиях, связанных с продвижением продукции аграрнопромышленного комплекса:

При реализации инвестиционных проектов особо заманчивой представляется возможность профинансировать за счет государства такие капитальные затраты как строительство и ремонт зданий или закупка и ввод в эксплуатацию производственного оборудования.

До конца 2018 года субсидии на компенсацию капитальных затрат могли предоставляться исключительно в соответствии со ст. 80 Бюджетного кодекса [2], согласно которой в обмен на бюджетное финансирование от собственников организации требовалось передавать в государственную собственность соразмерную долю уставного капитала того юридического лица, на балансе которого будут числиться объекты капитальных вложений.

В конце 2018 года ст. 78 Бюджетного кодекса [2] была дополнена частью 8.1, в соответствии с которой юридическим лицам, находящимся в частной собственности, на безвозмездной и безвозвратной основе могут предоставляться субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты инфраструктуры, а также на компенсацию ранее сделанных капитальных вложений в объекты инфраструктуры.

При этом необходимо учитывать, что правилами предоставления субсидий на компенсацию капитальных затрат могут быть предусмотрены следующие обязательные требования:

– обеспечение ввода объектов инфраструктуры в эксплуатацию в соответствии с законодательством Российской Федерации без увеличения объема предоставляемых субсидий, в том числе в случае увеличения стоимости объектов инфраструктуры;

– предоставление получателями субсидий права безвозмездного пользования созданными в результате осуществления капитальных вложений объектами инфраструктуры, предназначенными для общественного пользования, субъектам Российской Федерации (муниципальным образованиям), либо обременение указанных объектов инфраструктуры иными способами, в том числе предусматривающими безвозмездную передачу таких объектов в государственную (муниципальную) собственность;

– осуществление получателями субсидий расходов на содержание созданных в результате осуществления капитальных вложений объектов инфраструктуры, за исключением подлежащих в случаях, установленных федеральными законами, передаче в государственную (муниципальную) собственность;

– обеспечение получателями субсидий проведения государственной экспертизы проектной документации объектов инфраструктуры и проверки достоверности определения их сметной стоимости;

– соблюдение получателями субсидий при осуществлении закупок проектных, изыскательских работ, работ по строительству (реконструкции) объектов инфраструктуры положений, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд [8].

На сегодняшний день общеотраслевых субсидий на компенсацию капитальных затрат предприятий, находящихся в частной собственности, немного. Информация об одной из таких субсидий, а именно Субсидии на создание и реконструкцию объектов инфраструктуры, а также на технологическое присоединение в рамках реализации инвестиционных проектов на территории Дальнего Востока доступна по следующему QR-коду:

Как бы то ни было, если инвестиционный проект реализуется с привлечением заемного финансирования, то косвенно компенсировать часть затрат капитального характера без «размытия» доли уставного капитала все-таки можно. Для этого нужно более внимательно рассмотреть субсидии на компенсацию процентных ставок или лизинговых платежей и просчитать возможную выгоду от возмещения соответствующих видов затрат.

Статья 78 Бюджетного кодекса [2]. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам.

Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда), выполнением работ, оказанием услуг. В федеральном бюджете, а также в установленных федеральными законами случаях в бюджете субъекта Российской Федерации могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам – коммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) унитарными предприятиями и юридическими лицами, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит Российской Федерации, субъекту Российской Федерации: – на осуществление капитальных вложений в находящиеся в собственности указанных юридических лиц объекты транспортной, энергетической, инженерной инфраструктуры, включая инфраструктуру систем газоснабжения, водоснабжения, трубопроводного транспорта и связи, а также иной инфраструктуры в случаях, предусмотренных федеральными законами, необходимые для реализации инвестиционных проектов, отобранных или определенных в соответствии с установленными федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации порядками отбора или критериями определения таких инвестиционных проектов;

– на возмещение затрат в связи с ранее осуществленными указанными юридическими лицами капитальными вложениями в объекты инфраструктуры, находящиеся в собственности указанных юридических лиц, а также в случаях, установленных федеральными законами, в объекты инфраструктуры, находящиеся в государственной (муниципальной) собственности.

Статья 80 Бюджетного кодекса [2]. Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет за собой возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц, которое оформляется участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставном (складочном) капитале таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.