Цитаты из книг автора «Марина Марчук»

Также налоговый агент должен представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Поэтому ежегодно не позднее 1 апреля такие сведения передаются в налоговый орган.

Следующая обязанность: каждый налоговый агент обязан вести учет по каждому физическому лицу индивидуально в отношении: • доходов, которые он выплачивает; • сумм налога, которые он удерживает у физического лица и перечисляет в бюджет.

Если страховой стаж составляет менее 6 месяцев, то пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам определяются не по среднему заработку, а рассчитываются из размера МРОТ

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели могут не платить страховые взносы в ФСС за себя, но в отношении принятых по трудовым договорам наемных работников – обязаны наравне с организациями. Этот вид страхования имеет уникальную особенность – при наступлении страхового случая (т. е. при наступлении нетрудоспособности или беременности у кого-то из работников) все государственные пособия выплачиваются за счет ФСС. То есть ежемесячный платеж можно уменьшить на суммы следующих выданных пособий: • пособие по временной нетрудоспособности; • пособие по беременности и родам; • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; • единовременное пособие при рождении ребенка; • ежемесячное пособие по уходу за ребенком; • социальное пособие на погребение. При этом важно учитывать, что пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств, эти затраты ФСС не возмещает.[53] За счет ФСС выплачивается только та часть пособия, которая начисляется начиная с третьего дня нетрудоспособности. Уменьшение страховых платежей по взносам в бюджет ФСС РФ на сумму выплаченных пособий нужно производить в том месяце, в котором производились начисления пособий, независимо от даты их выплаты.

Моментом начисления страховых взносов организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, выступает дата начисления вознаграждения в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ. То есть в конце каждого месяца по каждому работнику рассчитывается общая сумма выплат с начала года, на которую должны начисляться страховые взносы. А как только эта сумма выплат превысит 463 тыс. руб.,[48] исчислять страховые взносы уже не придется. На основании ч. 4 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ все последующие выплаты данному физическому лицу страховыми взносами не облагаются.

Страховые взносы начисляются на все выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми договорами или же действующим коллективным договором, соглашением и локальными нормативными актами работодателя. Страховые взносы начисляются на следующие выплаты: • оплата труда: заработная плата, премии, надбавки и т. п.; • материальная помощь, закрепленная трудовым (коллективным) договором, а также и разовая материальная помощь, если возможность ее выплаты предусмотрена трудовым договором; • разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам, праздникам), если они упоминаются в трудовом (коллективном) договоре с работником.

В связи с этой обязанностью все плательщики-работодатели ведут учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов. ПФР и ФСС рекомендуют для этого использовать форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, приведенную в совместном Письме ПФР и ФСС РФ № АД-30-24/691 от 26.01.2010 г., № 02-03-08/08-56П от 14.01.2010 г. Эта форма не является обязательной, поэтому можно изменить ее или вообще вести учет по иной форме, разработанной самостоятельно.[43]

Перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФ ОМС и ТФ ОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем

Получается, что, когда доля расходов в составе доходов составляет 60 %, налогоплательщикам безразлично, какой объект налогообложения выбрать. И в том и в другом случае сумма единого налога все равно будет 6 % от величины полученных доходов. А вот если доля расходов меньше 60 %, то целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложения «доходы».

Однако, хотя учесть расходы при определении налоговой базы и нельзя, зато можно уменьшить[18] сумму единого налога на величину уплаченных за этот же период страховых взносов. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в зачет единого налога, не может составлять более половины исчисленного налога.