Цитаты из книг автора «Марина Марчук»

В отличие от порядка исчисления по объекту «доходы» здесь у налогоплательщиков есть возможность переносить убытки на будущие периоды, уменьшая тем самым налоговую базу (доходы, уменьшенные на величину расходов). При этом в соответствии с п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ сумма перенесенного убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. Если весь убыток не удается списать в периоде, следующем за тем, в котором он был получен, то его остаток может переноситься на последующие налоговые периоды, но только в пределах 10 лет.

Если доля расходов больше 60 %, то следует обратить внимание еще на один фактор, оказывающий влияние на сумму единого налога, – это пенсионные взносы. Помните, что вычет по взносам значительно уменьшал сумму налога при объекте «доходы». Вот это мы и проанализируем. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, а также на взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, но не более чем на 50 % суммы налога. Иными словами, величина единого налога может уменьшиться с 6 до 3 % от общей суммы дохода.

Понятно, что при относительно небольших расходах следует обращать внимание на другой объект налогообложения – доходы. Ведь тогда размер единого налога составит всего 6 % от суммы доходов. Также с помощью этого уравнения можно рассчитать и другое предельное значение, когда равны налоговые обязательства по УСН с любым объектом: (100 % – 60 %) х 15 % = 100 % х 6 %. Получается, что, когда доля расходов в составе доходов составляет 60 %, налогоплательщикам безразлично, какой объект налогообложения выбрать. И в том и в другом случае сумма единого налога все равно будет 6 % от величины полученных доходов. А вот если доля расходов меньше 60 %, то целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложения «доходы».

Для примера рассчитаем по этому способу налоги для небольшого бизнеса, например автосервиса. Пусть его доходы составили 1000 тыс. руб., расходы – 650 тыс. руб., в том числе страховые взносы с заработной платы работников – 110 тыс. руб. Тогда для расчета налогов можно составить следующую таблицу (табл. 3.1): Таблица 3.1 Данные этого расчета пригодятся в дальнейшем для сравнения нескольких режимов; после расчетов для каждого способа мы их сравним и сделаем выводы.

• доходы от реализации товаров, работ, услуг, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ; • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

В ст. 346.15 Налогового кодекса РФ предусмотрено включение в налоговую базу следующих доходов:

Но на УСН можно вообще обойтись безо всех этих затрат и хлопот. В п. 3 ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие «упрощенку», освобождаются от обязанности ведения бухучета. Однако и здесь имеются исключения – например, при наличии основных средств (объектов, предназначенных для использования в производстве дольше 12 месяцев и способных приносить доход в будущем) и нематериальных активов (почти то же, что основные средства, но не имеет материально-вещественной формы) их придется отражать на счетах по всем правилам бухучета.