Цитаты из книг автора «Дмитрий Жаров»

В Америке нижняя часть отчета включает в себя «бумажный» налог; «денежный» налог рассчитывается отдельно в налоговой декларации, при этом реконсиляция (от англ. reconciliation — уравнивание, сведение) двух налогов производится для проверки отдельно. В России нижняя часть отчета включает в себя суммы отложенных налогов и «денежный» налог, при этом «бумажный» налог рассчитывается отдельно и его величина не попадает в отчет, т.е. можно сказать, что реконсиляция также отчасти скрыта от пользователя отчетности.

К слову, биржевые и кредитные аналитики применяют такой подход: если есть понимание, что отложенные налоговые активы со временем обратятся в реальные (т.е. фактически сэкономят налог на прибыль, уменьшив денежные платежи), то их при расчете различных коэффициентов учитывают в составе собственных средств, а если в отношении отложенных налоговых обязательств есть уверенность, что они превратятся в реальные, то их при анализе рассматривают в качестве долгосрочного заемного капитала. Если уверенности относительно этих активов и обязательств нет, то при анализе их просто игнорируют.

Поскольку предугадать изменения отложенных налогов в будущем очень сложно, то зачастую их прогнозируют, привязывая к какому-то показателю, характеризующему общую динамику бизнеса, — обычно к выручке, а иногда и к текущему «бумажному» налогу на прибыль.

Когда мы считаем отложенные налоги, связанные с амортизацией, то подобных таблиц должно быть две: одна для «бухгалтерской амортизации», другая — для «налоговой». Ежегодная разница по итогу между ними (здесь — строка 11), умноженная на ставку налога на прибыль, — искомая величина ОНА/ОНО.

Кстати отметим, что когда значение ОНА в строке 9 становится отрицательным, то это будет ОНО (отложенное налоговое обязательство).

Каким-то образом в учете надо дать вам как акционеру понять, что все не так уж и плохо и впереди ждет определенный «бонус». Делается это так: разница в амортизации умножается на ставку налога и относится в активы на счет «Отложенные налоговые активы».

Особое внимание стоит обратить на тот факт, что сумма налогов за три года одинакова как для целей финансового учета, так и для целей налогообложения (–57,6 рубля). Отсюда вытекает важный вывод: концепция отложенных налогов приводит только к временным разницам в налогах!

EBT — широко употребимая аббревиатура английского термина earnings before tax и соответствует отечественным понятиям «налогооблагаемая прибыль» или «прибыль до налогообложения».

Существует несколько источников возникновения отложенных налогов. Самым распространенным и до определенной степени предсказуемым является амортизация основных средств.

Налоговый учет должен по идее помогать государству реализовывать фискальную политику и во многом основывается на кассовом методе учета, в то время как финансовый учет исходит из накопительного подхода учета и ставит своей целью сглаживать (до известного предела) результаты деятельности между отчетными периодами и давать финансовым аналитикам возможность предвидеть, как различия в налоговом и финансовом учетах скажутся на отчетности компании.