1.2. ВИДЫ НАЛОГОВ

Мы говорим: «налоги», потому что налог – не один, конечно их достаточно много, разных видов, и некоторые платежи называются не налог, а пошлина, сбор, взнос. Предлагаю рассмотреть одну из практически важных классификаций видов налогов.

Виды налогов:

1. Федеральные налоги

2. Региональные налоги

3. Местные налоги

4. Специальные налоговые режимы

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость (НДС)

2. акцизы (А)

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. налог на прибыль организаций (НПО)

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. водный налог (ВН)

7. сборы за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов (БС)

8. государственная пошлина (госпошлина)

9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (СВ)

Региональные налоги:

 
1. налог на имущество организаций (НИО)
2. налог на игорный бизнес (НИБ)
3. транспортный налог (ТН)
 

Местные налоги:

1. земельный налог (ЗМ)

2. налог на имущество физических лиц (НИФ)

Специальные налоговые режимы (спецрежимы):

 
1. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
2. единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)
3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
4. патент (ПСН)
5. новый режим – Налог на профессиональный доход
 

Эта классификация налогов не отражает прямой связи – в какой бюджет (федеральный, региональный, местный) зачисляется налог. Смысл разделения по этим видам кроется в следующем:

во-первых, если предприниматель применяет специальные налоговые режимы, то они заменяют большинство федеральных налогов и немного региональных;

во-вторых, большая часть федеральных налогов регулируется только НКРФ, а на все региональные, местные налоги, спецрежимы и даже на часть федеральных налогов сильное влияние оказывает «местное» законодательство субъектов РФ. Поэтому, чтобы правильно понять – кто и сколько должен платить региональных, местных, налогов по спецрежимам – нужно помимо НКРФ обращаться к «местным» нормативным актам – Законам, Решениям, Постановлениям в конкретном субъекте РФ.

в третьих, если предприниматель переплатил, например какой-нибудь федеральный налог, то его нельзя зачесть в счет недоплаты регионального, местного, или спецрежима. То есть нельзя производить зачет сумм налогов между разными видами налогов по представленной классификации.

1.3. ПОЧЕМУ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ ВЫГОДНО

Правильный путь – платить разумную сумму налогов, которая станет не бесполезной тратой, а приобретением реальных выгод.

Если «бизнес и налоги» рассматривать как игру, то в ней есть три основные стратегии:

1. белоснежная: абсолютно законные схемы, платить налоги по максимуму, иметь минимум рисков, но страдать от непосильной ноши налогов, когда можно было законно не переплачивать

2. авантюрная: незаконные схемы, платить по минимуму, но с высокими рисками, авантюрным восторгом, что Вы удачно сумели обмануть государство, и/или в страхе преступления, что государство эту авантюру рано или поздно раскроет

3. золотой середины: законные схемы, иногда вызывающие споры с ИФНС, нет тотальной переплаты или тотальной экономии, платить ровно столько, чтобы избежать рисков – это наиболее выгодный вариант.

Значит, есть в уплате налогов выгодный вариант. Так почему же платить налоги может быть выгодно, и откуда здесь берется выгода, если бизнес очевидно должен отдать живые деньги?

А ВЫГОД ЗДЕСЬ НЕСКОЛЬКО:

Во-первых посмотрим куда идут наши налоги:

– НДС – 100% составляет доходную часть Федерального бюджета.

– Налог на прибыль – 17% из 20 идёт в Региональный бюджет субъекта РФ, а 3% в Федеральный.

– НДФЛ – 85% из 100 в Региональный, остальные 15% в Федеральный.

– Налог на имущество организаций – 100% в Региональный бюджет.

– Транспортный налог – 100% в Региональный бюджет.

– УСН – 100% в Региональный бюджет.

– Налог на имущество ФЛ – 100% в Муниципальные бюджеты.

– Земельный налог – 100% в Муниципальные бюджеты.

– ЕСХН – 100% в Муниципальные бюджеты.

– ЕНВД – 100% в Муниципальные бюджеты.

– Патент – 100% в Региональный бюджет.

Отсюда – выгода №1: уплачивая налоги, предприниматель вносит непосредственный денежный вклад в развитие того региона, где он проживает! Эта выгода может показаться не очевидной, но когда предприниматель осознаёт, что бизнес создан во благо не только его самого, его близких, но и общества – того населенного пункта, области, республики, где действует его бизнес – он ощутит эту выгоду.

Остаётся вопрос эффективности использования доходов бюджета, которые пополнил бизнесмен, заплатив налоги. Эта эффективность уже зависит от решений чиновников, но заплатив налоги, бизнесмен свои обязательства перед государством выполнил честно и может смело высказывать свою позицию в отношении действий властей – насколько честно теперь государство выполняет свои обязательства.

Если же бизнесмен не платит налоги = не выполняет своих обязательств перед государством, то он не имеет морального права критиковать власти о невыполнении государственных обязательств.

Во-вторых – это помощь налогоплательщику от государства:

У государства в запасе всегда имеются различные программы поддержки бизнеса, особенно малого и среднего предпринимательства. Такие программы предусматривают чаще всего пониженные ставки налогов в пределах региона, льготное кредитование. Но это всё реально, когда бизнес платит налоги, если же у бизнеса минимальные налоговые выплаты, то поддержки не ждите.

Отсюда – выгода №2: возможность законно применять пониженные налоговые ставки и получить льготное кредитование.

В третьих – это помощь налогоплательщику от банков:

Нередко банковский кредит в текущей ситуации бывает спасением для бизнеса. При этом банк всегда тщательно оценивает заёмщика на предмет возможности вернуть кредит с процентами. Одним из признаков платежеспособности является, реальность бизнеса, которая в свою очередь предусматривает уплату налогов (для чего банк всегда запросит налоговые декларации). Поэтому, когда бизнес платит налоги, это большой плюс к возможности получить кредит, если же у бизнеса минимальные налоговые выплаты, то банк может отказать в кредитовании.

Отсюда – выгода №3: получение кредита.

В четвертых – это спокойствие налогоплательщика:

Налоговые аналитики оценивают параметры бизнеса с целью выявления недобросовестных налогоплательщиков – тех, кто тем или иным способом утаивает налоги. Если же у бизнеса не минимальные налоговые выплаты, то подозрений об утаивании намного меньше. Такой налогоплательщик не войдет в группу риска – его не будут усиленно проверять, заваливать уведомлениями, требованиями, вызовами на допрос, и иными проверками. С другой стороны финансовый мониторинг в банках оценивает параметры бизнеса с целью выявления незаконных операций по счетам, а также снятие наличности. Если у бизнеса не минимальные налоговые выплаты, то подозрений о незаконности операций и обналичивания денежных средств намного меньше, такой налогоплательщик не войдет в группу риска – его счет не заблокируют.

Отсюда – выгода №4: ИФНС и банки не мешают бизнесу налогоплательщика.

Практика налогов содержит примеры, где предприниматели делают проигрышные ходы, потому что не умеют правильно использовать возможности налоговой экономии:

они или теряют от того, что переплачивают налоги, где можно было не переплачивать; или недоплачивают, где нужно было доплатить, от чего теряют репутацию, возможности поддержки от государства и банков, перспективы роста.

Как же правильно использовать возможности налоговой экономии? Правильно значит:

«открыто, а не в тени»

«обоснованно, а не на авось»

«меньше платить – это не всегда выгоднее»

Выбор остается за каждым. Некоторые предприниматели увлекаются авантюрными вариантами, чем закрывают себе путь на приобретение большего ради быстрой наживы. Реже предприниматели безвольно отдают многое и закрывают бизнес из-за непосильной ноши налогов. Следование таким вариантам – это проявление недальновидности.

Поэтому, с чего мы и начали этот раздел Книги: «Правильный путь – платить разумную сумму налогов, которая станет не бесполезной тратой, а приобретением реальных выгод».

1.4. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ

И ещё немного важной теории, которая, если её «не прослушать», отлично помогает решить ряд проблем с налогами на практике. Налогов довольно много, но предприниматель не обязан платить все налоги, а только совокупность налогов, которая определяется налоговой системой (системой налогообложения).

Налоговая система (система налогообложения) – обязательная для налогоплательщика или выбранная им совокупность налогов.

Виды налоговых систем по совокупности уплачиваемых налогов (с аббревиатурами, которые удобно использовать):

– ОСНО – основная система налогообложения

– Специальные налоговые режимы (спецрежимы):

– ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;

– УСН – упрощенная система налогообложения;

– ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– ПСН – патентная система налогообложения (только для ИП);

– НПД – налог на профессиональный доход.

Перечисленные выше виды налоговых систем используются как в отдельности, так в сочетании между собой. Поэтому полезно знать и уметь применить на практике своего бизнеса ещё и следующую классификацию налоговых систем:

1. БАЗОВАЯ – ОСНО, УСН, ЕСХН, НПД

Базовая система определяет основную совокупность налогов, и предприниматель может использовать одновременно только какую-то одну базовую систему.

2. ПРИСОЕДИНИТЕЛЬНАЯ (ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ) – ЕНВД, ПСН

Присоединительная система используется узко для определенного НКРФ вида деятельности и является присоединительной (дополнительной) к базовой.

Если у предпринимателя осуществляется только тот вид деятельности, который подпадает под присоединительную систему, то он платит налоги только по присоединительной системе (при этом, базовая система у него всё равно сохраняется, но налоги по базовой системе тогда просто не платятся).

Присоединительных (дополнительных) систем к базовой, предприниматель может использовать одновременно несколько (на каждый предусмотренный для этого вид деятельности в отдельности).

3. СМЕШАННАЯ:

Когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под базовую систему, а часть под присоединительную, то такую совокупность налогов правильнее называть СМЕШАННОЙ системой.

Смешанные системы могут быть следующего сложения:

ОСНО + ЕНВД + ПСН,

УСН + ЕНВД + ПСН,

ЕСХН + ЕНВД + ПСН,

и более редкие случаи УСН + НДС, ЕСХН + НДС, когда при УСН, ЕСХН налогоплательщик не обязан, но по своему решению платит НДС.

Простой пример смешанной системы:

Предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазине на ЕНВД, и базовой системой имеет УСН. По розничной торговле он платит только ЕНВД, но если осуществит оптовую продажу, что не подпадает под ЕНВД, и с выручки от реализации оптом ему нужно будет заплатить УСН.

!При отсутствии объектов налогообложения по базовой системе, налоги уплачиваются только в рамках присоединительных систем.