Налогообложение при заключении соглашения о разделе имущества супругов

Необходимо иметь ввиду что в случае, если при разделе общего имущества на основании соглашения супругов один из супругов получил имущество, стоимость которого меньше причитающейся ему доли, выплачиваемая ему денежная компенсация подлежит обложению НДФЛ.

Если совместно нажитое имущество разделено в судебном порядке, сумма денежной компенсации НДФЛ не облагается.

Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

На основании п.1 и п.2 ст. 38 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – Семейный кодекс) раздел общего имущества супругов может быть произведён как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено.

Согласно п.3 ст. 38 Семейного кодекса в случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке.

Абзац 2 п.3 указанной статьи установлено, что при разделе общего имущества супругов суд по требованию супругов определяет, какое имущество подлежит передаче каждому из супругов. В случае, если одному из супругов передаётся имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, другому супругу может быть присуждена соответствующая денежная или иная компенсация.

В соответствии с п.1 ст.235 Гражданского кодекса право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Исходя из изложенного, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников совместной собственности, не влечёт для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество.

При разделе такого имущества, например, при расторжении брака оно меняет статус, то есть режим совместной собственности прекращается, и оно (в определенных соглашением сторон или судом долях) переходит в единоличную собственность каждого из супругов.

В соответствии с п.1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Вместе с тем согласно п.5 ст. 208 Кодекса в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Соответственно, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.

Согласно п.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившим меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией, предусмотренной ст. 38 Семейного кодекса. Такая денежная сумма не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно ст. 217 Кодекса.

Сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившим меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-04-07/11811).

Соглашение о разделе имущества между лицами, проживающими в незарегистрированном браке

Соглашение о разделе имущества можно заключить не только между супругами (бывшими супругами), но также и между лицами, проживающими в незарегистрированном браке (гражданскими супругами).

Соглашение о разделе имущества между лицами, не состоящими в браке, заключается в простой письменной форме. Желательно соглашение удостоверить нотариально.

Нотариальное удостоверение сделок обязательно в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась (пп. 2 п. 2 ст. 163 Гражданского кодекса Российской Федерации

Имущественные отношения «сожителей» регулируются нормами не семейного законодательства, как в официальном браке, а гражданского законодательства.

Относительно общего имущества, нажитого в гражданском браке в период совместного проживания, действует режим общей долевой собственности.

Спор о разделе имущества лиц, состоящих в семейных отношениях без регистрации брака, должен разрешаться не по правилам ст. 256 первой части Гражданского кодекса Российской Федерации, а в соответствии со ст. 252 ГК РФ, регулирующей раздел имущества, находящегося в общей долевой собственности.

Глава 9. Алиментное соглашение

После развода дети должны жить с тем из родителей, кто больше уважает бывшего партнёра в детях.

Берт Хеллингер

Последовательный порядок действий при заключении алиментного соглашения

Действие № 1. Согласуйте условия алиментного соглашения

Соглашение об уплате алиментов (размере, условиях и порядке выплаты алиментов) заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов – между законными представителями этих лиц. Не полностью дееспособные лица заключают соглашение об уплате алиментов с согласия их законных представителей (п. 1 ст. 99 СК РФ).

Соглашение должно быть заключено в простой письменной форме и удостоверено у нотариуса.

При несоблюдении указанных требований соглашение является ничтожным (п.1 ст. 100 СК РФ; п.3 ст. 163, п.1 ст. 166 ГК РФ).

В Соглашении следует указать (ст. ст. 103-105 СК РФ):

– сведения о лицах, обязанных уплачивать алименты, и получателях алиментов (представителе получателей алиментов) – Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации;

– сведения о ребёнке (Ф.И.О., дата рождения), если уплате подлежат алименты на его содержание;

– срок уплаты алиментов;

– способы и порядок уплаты алиментов, например в долях к заработку; в твёрдой денежной сумме, уплачиваемой периодически (или единовременно); путём предоставления имущества;

– размер алиментов (на несовершеннолетних детей не может быть ниже размера алиментов, взыскиваемых в судебном порядке);

– порядок индексации размера алиментов (если он не указан, то такая индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума).

В Соглашении можно также предусмотреть (п.1 ст. 115 СК РФ):

– ответственность за просрочку обязательств, например уплату неустойки в виде штрафа или пени, предоставление определенного имущества и т.д.;

– срок действия Соглашения и порядок его продления. Если такой срок не определен, то основанием прекращения алиментных обязательств на несовершеннолетних детей является смерть одной из сторон Соглашения, достижение ребёнком 18 лет или приобретение им полной дееспособности путём заключения брака или эмансипации.

Действие № 2. Подготовка документы для нотариального удостоверения

Для нотариального удостоверения Соглашения требуются:

– согласованное сторонами Соглашение;

– паспорта сторон сделки;

– свидетельства, подтверждающие родство между сторонами Соглашения (свидетельство о рождении, о заключении брака, о расторжении брака, об установлении отцовства, об усыновлении);

– справках о доходах и суммах налога физического лица с места работы.

Действие № 3. Удостоверение Соглашение у нотариуса

Для удостоверения Соглашения сторонам требуется лично обратиться к нотариусу и представить подготовленные документы.

Если получателем алиментов является лицо в возрасте 14 – 18 лет, то должны присутствовать несовершеннолетний и его законный представитель (родитель); интересы несовершеннолетнего в возрасте до 14 лет представляет его законный представитель (родитель).

На приёме нотариус должен разъяснить сторонам возможные последствия заключения и исполнения Соглашения.

После подписания Соглашения каждой стороне выдаётся по одному экземпляру (ст. 44.1, 54 Основ законодательства РФ о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1).

Глава 10. Соглашения об определении места проживания несовершеннолетних детей

Место постоянного проживания несовершеннолетних детей с одним из родителей определяется чаще всего в судебном порядке с целью получения алиментов либо с целью не платить алименты, когда детей несколько…

Принцип 6 Декларации прав ребёнка (провозглашена Резолюцией Генеральной Ассамблеи ООН от 20 ноября 1959 года) гласит, что ребёнок для полного и гармоничного развития его личности нуждается в любви и понимании. Он должен, когда это возможно, расти на попечении и под ответственностью своих родителей и во всяком случае в атмосфере любви и моральной и материальной обеспеченности; малолетний ребёнок не должен, кроме тех случаев, когда имеются исключительные обстоятельства, быть разлучаем со своей матерью.

Положениями статьи 38 Конституции РФ предусмотрено, что материнство и детство, семья находятся под защитой государства (часть 1), а забота о детях, их воспитание – равное право и обязанность родителей (часть 2).

Конец ознакомительного фрагмента.