Цитаты из книг автора «Лидия Щербина»

Оборотные активы Оборотные средства (активы) включают материальные оборотные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные средства. В составе оборотных средств можно выделить: 1) запасы, которые показывают затраты для использования в производстве продукции, материалов для перепродажи. Активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве продукции, потребляются в течение одного производственного цикла, поэтому их стоимость полностью переносится на себестоимость готовой продукции (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов); 2) готовую продукцию, которая является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, учитывается по фактической себестоимости, включающей в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, отчисления в фонд оплаты труда на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства (общепроизводственные расходы) и управления предприятием (общехозяйственные расходы), амортизацию оборудования; 3) товары, приобретенные для перепродажи, закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам без дополнительной обработки.

Внеоборотные активы Внеоборотные активы – активы, полезные свойства которых используются в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы. Нематериальные активы (НМА) – это активы, не имеющие натурально-вещественной формы, используются в производственной деятельности, не предназначены для продажи, способны приносить доход. К нематериальным активам относятся: 1) права на изобретение, промышленные образцы; 2) компьютерные программы и базы данных; 3) товарные знаки и знаки обслуживания; 4) деловая репутация, а также организационные расходы; 5) исключительные авторские права. Деловая репутация – это положительная разница между покупной ценой и стоимостью активов предприятия. Организационные расходы – затраты на содержание юридического лица, которые признаются вкладом в уставный капитал. Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В балансе НМА отражаются по остаточной стоимости. Основные средства – это средства производства, участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на произведенную продукцию постепенно, по мере износа. К основным средствам относятся: 1) здания; 2) сооружения; 3) передаточные устройства; 4) рабочие машины и оборудование; 5) измерительные и регулирующие приборы и устройства; 6) вычислительная техника; 7) транспортные средства; 8) инструменты; 9) производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; 10) рабочий и продуктивный скот; 11) многолетние насаждения и др.

3) прочие долгосрочные обязательства. В V разделе «Краткосрочные обязательства» указываются: 1) займы и кредиты; 2) кредиторская задолженность; 3) задолженность перед участниками по выплате доходов; 4) доходы будущих периодов; 5) резервы предстоящих расходов. В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, учитываются имущественные ценности, не принадлежащие предприятию: арендованное имущество; тмц, принятые на ответственное хранение; сырье для переработки.

Строение бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки активов предприятия и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Все активы организации представлены в балансе в сгруппированном виде. Имущество и права в активе расположены в порядке возрастания ликвидности. В I разделе – наименее ликвидные активы, во II разделе – активы с высокой ликвидностью. В пассиве баланса III раздела расположены в зависимости от срока погашения обязательства. Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные показатели. Актив: 1) «Внеоборотные активы»; 2) «Оборотные активы». Пассив: 1) «Капитал и резервы»; 2) «Долгосрочные обязательства»; 3) «Краткосрочные обязательства». При этом в составе «Внеоборотных активов» выделяют: 1) нематериальные активы; 2) основные средства; 3) доходные вложение в материальные ценности; 4) финансовые вложения. В составе «Оборотных активов» выделяют: 1) запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов); 2) НДС; 3) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; 4) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; 5) краткосрочные финансовые вложения; 6) денежные средства; 7) прочие оборотные активы. В состав третьего раздела «Капитал и резервы» входят: 1) уставный капитал; 2) собственные акции, выкупленные у акционеров; 3) добавочный капитал; 4) резервный капитал; 5) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Раздел «Долгосрочные обязательства»: 1) займы и кредиты; 2) отложенные налоговые обязательства;

источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные); 3) по объему информации (единичные, сводные, консолидированные); 4) по характеру деятельности (балансы основной деятельности, балансы неосновной деятельности); 5) по видам деятельности (баланс организации, баланс банка, баланс бюджетной организации и т. д.); 6) по формам собственности (баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия); 7) по объекту отражения (самостоятельный баланс, отдельный баланс); 8) по степени аналитичности (баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс). Одно предприятие на один момент времени может иметь несколько балансов, валюта которых может не совпадать. Например, текущий и ликвидационный балансы. Вступительный (организационный) баланс составляется со дня организации предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность. Текущий баланс составляется в течение всего времени существования организации. Подразделяется на начальный (входящий), промежуточный и заключительный (исходящий). Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный – на конец отчетного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года (за месяц, квартал) на основании данных текущего учета. Санируемый баланс составляют, когда предприятие приближается к банкротству, составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации, отличается оценкой статей, производимой не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива. Разделительный баланс составляется в момент реорганизации предприятия, разделения на несколько более мелких структурных единиц или передачи его подразделений другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно. Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Инвентарный баланс составляется только на основании инвентаря изацин (описи) средств. Представляет собой сокращенный и упрощенный варианты баланса. Книжный баланс составляется только на основании книжных записей (данных текущего учета) без инвентаризации.

Балансы классифицируются по следующим признакам: 1) по времени составления (вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные); 2) по источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные); 3) по объему информации (единичные, сводные, консолидированные); 4) по характеру деятельности (балансы основной деятельности, балансы неосновной деятельности); 5) по видам деятельности (баланс организации, баланс банка, баланс бюджетной организации и т. д.); 6) по формам собственности (баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия); 7) по объекту отражения (самостоятельный баланс, отдельный баланс); 8) по степени аналитичности (баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс). Одно предприятие на один момент времени может иметь несколько балансов, валюта которых может не совпадать. Например, текущий и ликвидационный балансы.

где ВНА – сумма внеоборотных активов (строка 190 раздела I баланса).

5) коэффициент маневренности – доля собственного капитала, используемая для финансирования текущей деятельности, вложения в оборотные средства. (СК – ВНА) / СК,

Анализа ликвидности баланса используют: 1) коэффициент покрытия текущей ликвидности показывает, как предприятие справляется со своими текущими обязательствами: ОА / КО, где ОА – сумма оборотных активов предприятия (строка 290 раздела II баланса); КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса). Этот показатель должен быть больше единицы. Оптимальным является значение 1,5–2. Если значение коэффициента меньше единицы – предприятие не справляется со своими текущими обязательствами; 2) коэффициент абсолютной ликвидности. (КФВ + ДС) / КО, где КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 250 раздела II баланса); ДС – денежные средства (строка 260 раздела II баланса); КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса). Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах от 0,15 и выше; 3) соотношение собственных и заемных средств, которые отражает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль задолженности: СК / КЗ, где СК – собственный капитал (строка 490 раздела III баланса); КЗ – сумма долгосрочных (строка 590 раздела IV баланса) и краткосрочных (строка 690 раздела V баланса) обязательств. Значение этого коэффициента должно быть не менее 0,7; 4) коэффициент финансовой независимости – определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Определяется по формуле: СК / А, где А – сумма актива баланса (строка 300). Минимальное значение этого коэффициента – 0,4;

Ликвидность бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств организации ее активами. Анализ ликвидности баланса необходим для оценки способности предприятия своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.