1) ЕНВД – единый налог на вменённый доход;
2) ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
3) Закон №422 – Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»;
4) ИП – индивидуальный предприниматель;
5) ИФНС – инспекция Федеральной налоговой службы РФ;
6) КоАП РФ – Кодекс РФ об административных правонарушениях.
7) налог для самозанятых – неофициальный термин экспериментального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установленного Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»; в рамках данной книги равнозначен аббревиатуре «НПД»;
8) Налоговый период – применительно к Закону №422 это календарный месяц, если иное не установлено Законом №422.
9) НДС – налог на добавленную стоимость;
10) НК РФ – Налоговый кодекс РФ;
11) НПД – налог на профессиональный доход, в рамках данной книги равнозначен неофициальному термину «налог на самозанятых»;
12) Патент – патентная система налогообложения;
13) Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества;
14) ПФР – Пенсионный фонд РФ;
15) УСН – упрощённая система налогообложения;
16) ФНС – Федеральная налоговая служба РФ;
17) ФСС – Фонд социального страхования РФ;
18) Эксперимент – участие гражданина в эксперименте по уплате налога на профессиональный доход применительно к Закону №422.
Правовая основа налога для самозанятых
Итак, мы начинаем исследование правовой основы налога для самозанятых – Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Для жителей иных регионов это закон пока недоступен, но что-то мне подсказывает, что уже в конце 2019 года некоторые регионы начнут проситься в этот эксперимент.
И это не значит, что вы не можете поучаствовать в эксперименте!
В пункте 1 статьи 2 Закона №422 указано, что
«Применять специальный налоговый режим ≤…≥. вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведётся деятельность, при переходе на специальный налоговый режим».
То есть, вы можете перевести свой бизнес в один из четырёх регионов, используя возможности, предоставленные Законом №422!
Это делается путём сообщения сведений о себе как самозанятом гражданине при переходе на этот налоговый режим, которое надо будет подать в налоговую инспекцию через приложение «Мой налог», о котором мы поговорим ниже.
Если же вы ведёте бизнес в нескольких регионах страны, то не чаще одного раза в год вы вправе изменять основное место деятельности применительно к рассматриваемому налоговому режиму.
Пример. Вы оказываете услуги стилиста на территории Москвы, Владимирской и Ярославской области. А живёте вообще на территории Тверской области. По Закону №422 вы можете заявить о себе, например, в любую московскую налоговую инспекцию как о самозанятом и применять рассматриваемый налоговый режим! Обязанности доказывать факт того, что тут у вас основное место деятельности, законом не предусмотрено.
Получается, что возможность применения налога для самозанятых доступна не только жителям 4-х регионов, но, по сути, любому человеку, так или иначе ведущему бизнес в хотя бы в одном из этих регионов.
Важное положение в законе, о котором мало кто пишет, но стоит знать: эксперимент длится 10 лет, и налоговых ставки и (или) уменьшение предельного размера дохода изменять не допускается.
То есть, основные параметры эксперимента останутся теми же.
Конечно, чисто юридически можно внести изменения и в это законоположение, но без скандала точно не обойдётся.
Также необходимо помнить, что по смыслу Закона №422 для лиц без статуса ИП и для тех, у кого такой статус есть, существуют некоторые различия в правах и обязанностях в рамках эксперимента, которые мы также разберём.
В Законе №422 есть отсылки к Налоговому кодексу РФ – кто знает, это сложный и постоянно меняющийся документ.
Без особой необходимости я не советую вам тратить своё драгоценное время на его чтение. С непривычки голова точно заболит!
Я приведу некоторые его положения в том объёме, который необходим для базового понимания и его связи с рассматриваемым налоговым режимом.
И, конечно же, в рамках этой книги, по понятным причинам, мы не сможем объять все ситуации, который могут возникнуть.
Наша задача – разобраться в новшествах правового регулирования нового интересного налога – налога на профессиональный доход или, как его назвали журналисты, налога на самозанятых.
Для начала я хочу показать некоторые основные и самые «вкусные» особенности участия в эксперименте «быть плательщиком НПД» как для индивидуальных предпринимателей, так и для тех, кто такого статуса не имеет.
Для лиц, не имеющих статуса ИП
Если вы платите НПД, то не платите НДФЛ с тех товаров/работ/услуг, которые продали (реализовали) как участник эксперимента. (п. 8 ст. 2 Закона №422).
Вы можете стать участником эксперимента вне зависимости от того, есть ли у вас статус ИП или нет.
Однако следует понимать, что вне зависимости от наличия/отсутствия у вас статуса ИП, если вы собираетесь заниматься деятельностью требующую регистрации ИП и/или получения лицензии, участвовать эксперименте вы не можете.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Быть самозанятым можно одновременно с работой по трудовому договору!
Однако вы не можете сотрудничать со своим нынешним работодателем, а также бывшим, если прошло менее 2-х лет.
Уплата налога на добавленную стоимость.
По общему правилу, в рамках Закона №422 индивидуальные предприниматели не платят НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе суммы налога, подлежащие уплате при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 9 ст. 2 Закона №422).
По общему правилу, обложению подлежат все ввозимые товары, за исключением случаев, установленных статьёй 150 НК РФ.
ИП не освобождаются от функций налогового агента (п. 10 ст. 2 Закона 422).
Индивидуальные предприниматели не платят страховые взносы (пункт 11 статьи 2 Закона №422).
Но если у вас как ИП есть работник, то исчислять и платить взносы с зарплаты работника вы по-прежнему обязаны.
Как на каждое правило есть исключение, так и в Законе №422 есть ограничения, которые не позволят вам использовать режим НПД, если вы занимаетесь (или собираетесь заниматься) некоторыми видами деятельности.
Ограничений я насчитал всего два, но они довольно объёмны, поэтому ознакомимся с ними подробнее.
Вы осуществляете деятельность, которая в обязательном порядке требует регистрации в качестве ИП.
Согласно закону1 в качестве ИП необходимо регистрироваться, если вы хотите заниматься следующим:
1) разработка, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищённых с использованием шифровальных (криптографических) средств и сопутствующие работы по ним, за исключением случая, если вы делаете это для собственных нужд;
2) разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
3) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);
4) разработка и производство средств защиты конфиденциальной информации;
5) деятельность по технической защите конфиденциальной информации;
6) производство и реализация защищённой от подделок полиграфической продукции;
7) разработка, производство, испытание и ремонт авиационной техники;
8) разработка, производство, испытание, установка, монтаж, техническое обслуживание, ремонт, утилизация и реализация вооружения и военной техники;
9) разработка, производство, испытание, хранение, ремонт и утилизация гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговля гражданским и служебным оружием и основными частями огнестрельного оружия;
10) разработка, производство, испытание, хранение, реализация и утилизация боеприпасов (в том числе патронов к гражданскому и служебному оружию и составных частей патронов), пиротехнических изделий IV и V классов;
11) деятельность по хранению и уничтожению химического оружия;
12) эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности;
13) деятельность по тушению пожаров в населённых пунктах, на производственных объектах и объектах инфраструктуры;
14) деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;
15) производство лекарственных средств;
16) производство и техническое обслуживание (за исключением случая, если техническое обслуживание осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя) медицинской техники;
17) оборот наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, культивирование наркосодержащих растений;
18) деятельность в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется в медицинских целях) и генно-инженерно-модифицированных организмов III и IV степеней потенциальной опасности, осуществляемая в замкнутых системах;
19) деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров;
20) деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом опасных грузов;
21) деятельность по перевозкам воздушным транспортом пассажиров (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);
22) деятельность по перевозкам воздушным транспортом грузов (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);
23) деятельность по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами;
24) деятельность по перевозкам железнодорожным транспортом пассажиров;
25) деятельность по перевозкам железнодорожным транспортом опасных грузов;
26) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте;
27) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на внутреннем водном транспорте, в морских портах;
28) деятельность по осуществлению буксировок морским транспортом (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);
29) деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов опасности;
30) деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;
31) частная охранная деятельность;
32) частная детективная (сыскная) деятельность;
33) заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов, цветных металлов;
34) оказание услуг по трудоустройству граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации;
35) оказание услуг связи;
36) телевизионное вещание и радиовещание;
37) деятельность по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для электронных вычислительных машин, баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование данных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора);
38) деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) (за исключением случая, если эти источники используются в медицинской деятельности);
39) образовательная деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой частными образовательными организациями, находящимися на территории инновационного центра «Сколково»);
40) геодезическая и картографическая деятельность;
41) производство маркшейдерских работ;
42) работы по активному воздействию на гидрометеорологические и геофизические процессы и явления;
О проекте
О подписке