1.2.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты.
Бухгалтерское оформление операций при приеме наличных денежных средств на счет физического лица отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 408 17, 408 20
и (или) если счет открыт в другом банке-резиденте
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 409 11, 474 22;
Д-т 409 11, 474 22, К-т 301 02, 301 10, 302 13.
1.2.2. При перечислении денежных средств физическим лицом с одного своего счета в банке-эмитенте на другой счет в банке-эмитенте на основании поручения клиента установленной кредитной организацией формы операционными работниками банка оформляется мемориальный ордер (или поручение?).
Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
Д-т 408 17, 408 20, К-т 408 17, 408 20.
1.2.3. Бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента при перечислении денежных средств со счета физического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица в банке-эмитенте осуществляется на основании платежного поручения, составленного банком на основании заявления клиента, следующим образом:
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 408 17, 408 20.
1.2.4. При перечислении денежных средств юридическим лицом в эмитенте на счет физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
Д-т 405–407, 408 02, 408 07, К-т 408 17, 408 20.
1.2.5. При перечислении денежных средств на основании платежного поручения со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14, К-т 408 17, 408 20.
1.2.6. При взимании с клиента (физического лица) платы за обслуживание счета. Если денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
Д-т 408 17, 408 20, К-т 706 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 70601.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
1.2.7. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств с расчетного счета юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя на счет юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя в эмитенте выполняется на основании платежного поручения и отражается следующим образом:
Д-т 405–407, 408 02, 408 07,
К-т 405–407, 408 02, 408 07.
1.2.8. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет юридического лица в банке-эмитенте отражается следующим образом:
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,
К-т 405–407, 408 02, 408 07.
1.2.9. При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
Д-т 405–407, 408 02, 408 07, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.
1.2.10. Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 16.
При урегулировании расчетов по суммам денежных средств, перечисленных документами с неточными или неполными реквизитами, по процедуре, установленной в эмитенте в соответствии с действующими правилами Банка России, бухгалтерское оформление операций отражается следующим образом:
Д-т 474 16,
К-т 301 02, 301 04, 301 06, 301 10, 301 14, 405–407, 408 17, 408 20, 408 07.
1.2.11. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт.
1.2.11.1. Если держатель карты получает наличные денежные средства в ПВН или банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08
или возможная корреспонденция
Д-т 302 33, К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08;
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 33;
на сумму комиссии банку-эмитенту
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, Кт 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23;
на сумму комиссии за процессинг
Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.
1.2.11.2. Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в ПВН или банкомате другого банка (эквайрера), то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08.
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13
и на сумму комиссии эмитента
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01
или возможная корреспонденция на сумму наличных денежных средств, на сумму комиссии эмитента и на сумму комиссии эквайрера
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 302 32;
на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера,
Д-т 302 32, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;
на сумму комиссии эмитента
Д-т 302 32, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 70601 может использоваться счет 70701
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента:
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.
Возможно, что при списании комиссии банка-эмитента разрыва между фактом начисления и фактом получения дохода нет. Тогда этих проводок не будет.
На сумму комиссий за межбанковские услуги и за процессинг
Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02, 301 10, 301 14, 302 13.
1.2.12. Отражение в бухгалтерском учете банка-эмитента безналичных операций с использованием банковских расчетных карт.
1.2.12.1. Бухгалтерское оформление безналичных операций, на балансе эмитента осуществляются на основании получения реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка:
на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13
или возможная корреспонденция
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 32;
Д-т 302 32, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;
на сумму комиссий эмитента (оговоренной договорными условиями)
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23 или возможная корреспонденция
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 32;
Д-т 302 32, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23
и на сумму межбанковской комиссии
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23;
на сумму комиссий за процессинг
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.
1.2.13. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций «возврат товара» или «отказ от услуги», совершенной держателем карты в предприятии торговли (услуг).
На основании реестра платежей (составленного на основании квитанции возврата) и (или) выписки по счету из расчетного банка бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
на сумму денежных средств возврата платежа
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.
1.2.14. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских расчетных карт.
Бухгалтерское оформление операции возврата оспариваемого платежа по банковской карте на балансе эмитента (вариант проводок выбирается в зависимости от условий договора).
В случае несогласия держателя карты с суммой, списанной с его счета, на основании его заявления установленной эмитентом формы производится операция возврата оспариваемого платежа. На балансе эмитента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
на сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа
Д-т 474 23 (отдельный лицевой счет по учету требований эмитента по оспариваемым платежам),
Кт 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22.
После поступления уведомления о возврате суммы оспариваемого платежа эмитенту на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка на балансе эмитента бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» отражается следующим образом:
на сумму возвращаемых денежных средств
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 23;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13
либо возможен такой вариант
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 22;
на сумму возврата на счет держателя банковской карты
Д-т 474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;
на сумму ранее списанной комиссии эмитента
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.
О проекте
О подписке