Корректор А. А. Чистова

Редактор С. П. Ярошенко

© В. П. Щеглов, 2018

ISBN 978-5-4493-4972-9

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Тема 1. Предмет метод и система финансового права

I. Понятие государственных финансов

Государственные финансы – экономическая категория, которая выражает определенную группу экономических отношений, появление которых связано с двумя условиями:

1. Развитие товарно-денежных отношений;

2. Возникновение государства.

Термин «государственные финансы» – стоимостная категория, которая связана с количеством общественно необходимого труда для производства товара, работы или услуги.

Основными институтами государственных финансов являются:

– деньги,

– займ,

– кредит,

– бюджет,

– налоги,

– страхование.

Первыми из этих институтов появились институты налога займа.

Государственные финансы в обществе и государстве выполняют две важные функции:

1. Они являются инструментом распределения совокупного общественного продукта, в том числе той его части, которая называется национальный доход.

2. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ в обществе.

II. Понятие финансовой деятельности государства

Финансовая деятельность государства – деятельность его органов и учреждений и по решению двух задач:

1. Распределение и перераспределение национального дохода как части совокупного общественного продукта;

2. Осуществление финансового контроля.

Формами решения этих задач являются:

– формирование бюджета как вторичного распределения фонда денежных средств, собранных государством, целью направления их в оборот (бюджет – это финансовый план государства, состоящий из двух частей: государственных доходов и государственных расходов);

– налогообложение;

– кредитование;

– страхование;

– собственно финансовый контроль, который присутствует во всех вышеуказанных формах.

Таким образом, финансовая деятельность государства – это образование, распределение и использование государственных денежных фондов (бюджета, заемных средств, кредитов, полученных в банке, средств, полученных в результате страховой деятельности) для решения своих задач и функций.

III. Формы и методы осуществления финансовой деятельности государства

Основными формами финансовой деятельности государства с экономической точки зрения являются:

1) бюджетное финансирование – безвозмездный и бесплатный отпуск денежных средств;

2) кредитование – возвратный и платный отпуск денежных средств;

3) финансовый контроль.

С правовой точки зрения формами финансовой деятельности государства являются финансово-правовые акты, которые подразделяются на:

а) законодательные акты;

б) финансово-плановые акты:

– бюджет;

– бюджет государственного социального страхования;

– кредитный и кассовый планы Центрального банка;

– кредитные планы коммерческих банков;

– финансовые планы органов социального страхования;

– финансовые планы министерств и ведомств;

– финансовые планы (баланс) предприятий и их объединений;

– сметы учреждений и других организаций, состоящих на бюджете.

Основными методами осуществления финансовой деятельности со стороны государства являются:

– налоговый (под которым понимаются обязательные платежи в бюджет);

– метод налоговых доходов (то есть добровольное взимание платежей в бюджет государства за выполнение какой-либо функции).

Финансовый контроль в государстве раньше был тотальным, так как экономика была государственно-плановой. В настоящее время финансовый контроль стал отраслевым, его осуществляют следующие органы:

1) Министерство по налогам и сборам и налоговая полиция контролируют уплату налогов;

2) Федеральное казначейство Министерства Финансов контролирует расходование средств бюджетными организациями;

3) Аудиторские организации, осуществляющие деятельность под методическим руководством Министерства Финансов;

4) Банки во главе с Центробанком также являются агентами валютного и финансового контроля. Они контролируют финансовую деятельность коммерческих структур;

5) Счётная палата Федерального Собрания осуществляет высший контроль высшего представительного органа власти за расходованием бюджетных средств;

6) Министерство Финансов организует общую деятельность по финансовому контролю, в том числе организацию бухгалтерского учета.

IV. Система и правовое положение органов‚ осуществляющих финансовую деятельность в РФ

В сфере финансов в России действует два вида органов:

1) органы общей компетенции:

– Президент;

– Правительство;

– главы администраций и их аппараты в субъектах РФ и на местах,

2) органы специальной компетенции:

– Министерство финансов РФ, в рамках которого действует Федеральное Казначейство;

– налоговая служба;

– налоговая полиция;

– Российская финансовая корпорация, созданная на основе Указа Президента от 15.03.93 г. для обеспечения связи бюджета с коммерческими структурами;

– банки или кредитная система, к которой относится ЦБ, коммерческие банки и парабанковские учреждения;

– Счетная палата Федерального Собрания;

– межведомственный совет по государственному контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет;

– Федеральная служба по валютному и экспортному контролю;

– Росстрахнадзор;

– государственный таможенный комитет.

Их правовое положение определяется особенной частью административного права.

V. Роль финансового права России

С помощью финансового права, как самостоятельной комплексной отрасли права, государство решает задачи собирания, распределения и использования необходимых ему денежных средств для осуществления своих задач и функций. Кроме того, с помощью финансового права государство поддерживает себя и обеспечивает контроль за денежно-финансовым обращением в стране.

Финансовое право имеет дело со специфическим объектом правового регулирования – денежными отношениями, в которых под деньгами понимается особый товар, являющийся эквивалентом и мерой измерения стоимости других товаров.

VI. Место финансового права в системе права России

Раньше финансовое право было частью административного права, которое в свою очередь выделилось из конституционного (государственного) права. В настоящее время оно является самостоятельной комплексной правовой отраслью, предметом которой являются финансовые отношения между различными субъектами (государством и его органами, юридическими и физическими лицами).

Метод правового регулирования в финансовом праве – императивный.

Властные структуры при исполнении своих функций используют властный (императивный) метод, с помощью которого государство формирует свою казну (бюджет), что обеспечивает в нашей стране перераспределение под контролем государства большей половины совокупного общественного продукта и национального дохода.

Финансовое право (ФП) – совокупность правовых норм, регулирующих собирание, распределение и использование государством необходимых ему денежных средств для решения своих задач и функций.

Финансовое право имеет общую и особенную части. Его нормы содержатся во многих источниках (в том числе и из других отраслей права), что и делает отрасль комплексной.

Финансовое право не кодифицировано, и его систематизация идет методом инкорпорации путем издания различных справочников и сборников в сфере регулирования институтов прежде всего особенной части.

Институты общей части:

– основные принципы финансовой деятельности;

– правовые формы и методы финансовой деятельности;

– система государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение полномочий между ними;

– формы и методы осуществления государством финансового контроля.

Основные институты особенной части:

– государственный бюджет;

– финансы государственных предприятий и отраслей народного

хозяйства;

– государственные доходы (прежде всего налоги);

– государственный кредит;

– государственное страхование;

– государственные расходы;

– банковский кредит;

– расчеты (в том числе безналичные);

– денежное обращение;

– валютная монополия.

VII. Конституционные нормы и финансовое право

Основные конституционные нормы финансового права закреплены в ст. 71—72 Конституции РФ‚ в которых идет разграничение предметов ведения РФ и ее субъектов.

Ст. 71 относит к предметам ведения РФ:

– установление правовых основ единого рынка (эти задачи решает Г К РФ);

– финансовое, кредитное и таможенное регулирование;

– денежную эмиссию;

– основы ценовой политики;

– формирование Федеральных экономических служб, включая федеральные банки;

– формирование федерального бюджета;

– установление федеральных налогов и сборов;

– формирование федеральных фондов регионального развития;

– организацию бухгалтерского учета.

Ст. 72 относит к предметам совместного ведения РФ и ее субъектов:

– вопрос установления общих принципов налогообложения и сборов в РФ (решению этой задачи должен способствовать Налоговый кодекс, вступивший в силу с 01.01.01).

Тема 2. Финансовая система и источники финансового права России

I. Финансовая система и ее основные элементы

Финансовая система РФ включает в себя три элемента:

– бюджетную систему;

– финансы самостоятельных юридических лиц;

– финансы самостоятельных Физических лиц.

Эта система в масштабах страны должна быть сбалансирована.

Бюджетная система как часть финансовой системы включает в себя бюджеты трех уровней:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты субъектов РФ;

3. Местные бюджеты муниципальных образований.

Все эти бюджеты в совокупности составляют консолидированный бюджет РФ. В бюджет перечисляются налоги, сборы, взносы и другие обязательные платежи:

а) доходы от деятельности государственных предприятий (дивиденды):

б) доходы от продажи или сдачи в аренду государственного и муниципального имущества.

II. Понятие и виды финансовых актов

Финансовые акты – это правовые формы финансовой деятельности государства. В самом общем виде они подразделяются на финансово-правовые акты (законодательные) и финансово-плановые акты (государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования, кредитные и кассовые планы ЦБ, кредитные планы коммерческих банков, финансовые планы и сметы министерств и ведомств, финансовые планы социального страхования, сметы государственных учреждений и организаций).

К законодательным актам в сфере финансов относятся:

– Конституция РФ;

– законы по деятельности в рамках институтов особенной части финансового права (о банках и банковской деятельности, бюджетный кодекс, налоговый кодекс, закон о бюджетной классификации, закон о бюджете на очередной финансовый год, закон о валютном регулировании и валютном контроле, о таможенном тарифе и т.д.);