Введение

В книге представлен типовой шаблон документа «Методологические указания по учету затрат и калькулированию фактической себестоимости на базе SAP» на примере внедрения программного продукта SAP ERP (S4/HANA).

Шаблон документа позволит Вам не только сократить ваши трудозатраты на создание аналогичного документа, который вы можете использовать в качестве образца, но и расширит ваш кругозор в части ведения методологических рекомендаций по направлению контроллинг (управленческий учет) на предприятиях, внедряющих программный продукт SAP.

Шаблон титульного листа проектного решения

Термины, определения и сокращения

Термины и определения

Нормативная база

Настоящие Методические рекомендации разработаны на основе следующих нормативно-методических документов ОСТ:

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в редакции последующих изменений и дополнений).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (в редакции последующих изменений и дополнений).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции последующих изменений и дополнений).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в редакции последующих изменений и дополнений).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (в редакции последующих изменений и дополнений).

Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений).

Назначение документа

Назначение настоящей методики – раскрытие порядка учета затрат и калькулирования фактической себестоимости по видам деятельности АО «Ромашка» с учетом изменений в способах ведения учета, обусловленных функциональными особенностями КИС ФХД на базе SAP ERP, а также требований подготовки следующей отчетности:

формы тарифного пакета;

формы бюджетного пакета;

формы консолидированной финансовой отчетности (КФО).

Задачами данной методики являются:

Определение особенностей учета затрат АО «Ромашка» в SAP ERP;

Определение особенностей калькулирования фактической себестоимости по видам деятельности АО «Ромашка» в SAP ERP.

В настоящую методику могут быть внесены изменения и уточнения в случае изменения требований РСБУ, НУ, а также в силу необходимости изменения порядка ведения учета затрат, обусловленной возможным изменением специфики хозяйственной деятельности АО «Ромашка».

Классификация и группировка расходов

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы.

К расходам по обычным видам деятельности относятся:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально – производственных запасов;

расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки/доработки материально – производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии);

коммерческие расходы;

управленческие расходы.

В процессе осуществления деятельности у Общества возникают дополнительные расходы, которые не относятся к обычным видам деятельности, но ведут к уменьшению экономических выгод в отчетном периоде. Такие расходы являются прочими.

При формировании расходов по обычным видам деятельности их группировка осуществляется по следующим элементам:

материальные затраты;

расходы на оплату труда;

отчисления на социальное страхование;

амортизация;

прочие расходы.

В зависимости от выполняемых функций, роли и характера участия деятельности МВЗ по отношению к обычным видам деятельности, затраты на местах возникновения затрат группируются по видам производств. Выделяют следующие виды производств:

основное производство;

вспомогательные производства;

обслуживающие производства и хозяйства.

Под основным понимается производство, занятое изготовлением той продукции (выполнением работ, оказанием услуг), для выпуска (выполнения) которой создано Общество.

Вспомогательные производства предназначены для обеспечения работы основного производства путем предоставления ему определенного вида услуг или выполнения работ.

Вспомогательное производство выполняет работы, оказывает услуги, а также занимается производством продукции как для нужд основного и обслуживающих производств, так и с целью реализации произведенных товаров, работ (услуг) вспомогательного производства на сторону.

Обслуживающие производства и хозяйства занимаются оказанием социально-бытовых услуг своему персоналу и сотрудникам других организаций (на сторону). В состав обслуживающих производств и хозяйств АО «Ромашка» входят:

столовые;

общежития и ВЖК;

медпункт;

спортивно-оздоровительный комплекс;

здание арочное нежилое (спортзал).

В составе основного, вспомогательного и обслуживающего производства выделяются структурные единицы Общества, являющиеся местом возникновения затрат, обособленные в административном и территориальном отношении: цеха, бригады, участки и другие структурные подразделения. Также выделяются МВЗ, не соответствующие структурным единицам (например, технические МВЗ). Принцип создания МВЗ описан в разделе «Места возникновения затрат» настоящих методических рекомендаций.

По способу включения затрат в себестоимость затраты разделяются на прямые и косвенные. Данное деление целиком зависит от выбора объекта калькулирования. Объект калькулирования – объект, себестоимость которого необходимо исчислить. Прямыми затратами являются все произведенные затраты, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, выполнением работ, оказанием услуг на конкретном объекте калькулирования, по которым имеется возможность установить нормы затрат конкретного вида ресурсов.

Косвенными затратами являются затраты, связанные с управлением и организацией работ (затраты на ремонт объектов основных средств, содержание аппарата управления, общетехнических и общехозяйственных служб и др.).

При формировании цены работ, услуг, продукции, стоимость которых рассчитывается затратным методом в расчете учитываются прямые, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие затраты.

Список видов деятельности, а также состав прямых и косвенных затрат для данных видов деятельности приведены в приложении №5 «Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности».

Все затраты, которые являются прямыми по видам деятельности, перечисленным в Приложении 5 "Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности", относятся прямо на объект калькулирования, минуя МВЗ.