и внебалансовые счета, а именно – счет № 907 «Неразмещенные ценные бумаги».
Счет № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» предназначен, как нетрудно догадаться, для учета бланков собственных ценных бумаг, в том числе облигаций, предназначенных для распространения. Счет активный.
Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк.
По дебету счета проводятся суммы полученных бланков облигаций (от поставщика, изготовителя, подразделения банка) в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
По кредиту счета списываются суммы:
• бланков распространенных облигаций (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом № 99999;
• бланков облигаций, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»;
• испорченных и дефектных бланков облигаций, а также бланков облигаций, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения».
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.
Счет № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения»
предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг, в том числе облигаций. Счет активный.
Бланки учитываются в условной оценке 1 руб. за один бланк.
По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами № 90701 и 90705.
По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.
На счете № 90702 банк может открывать необходимое количество лицевых счетов. Способ, порядок и процедура уничтожения бланков определяются банком самостоятельно.
Счет № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» предназначен для учета собственных ценных бумаг, в том числе облигаций, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения, указанных в условиях выпуска) с целью перепродажи. Счет активный.
Учет выкупленных облигаций на счете № 90703 ведется по номинальной стоимости.
По дебету счета проводятся суммы собственных облигаций в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету