Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам (счет № 52503).
Счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» – активный.
По дебету счета № 52503 отражается разница между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций в корреспонденции со счетами по учету выпущенных облигаций (счета балансового счета первого порядка № 520).
По кредиту счета № 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, в корреспонденции со счетом по учету расходов (счет № 70606).
Сумма дисконта, приходящаяся на определенный месяц, рассчитывается исходя из точного количества дней в году (365 или 366) в том же порядке, что и обязательства по процентам (купонам) (см. ранее).
Порядок ведения аналитического учета по счету № 52503 определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому государственному регистрационному номеру облигаций и выпуску.
Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые облигации, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных облигаций (счет № 520) либо со счетами по учету обязательств по выпущенным облигациям к исполнению (счет № 52401).