Рецензент: В. В. Пономарев.

Введение

Данная книга является третьей работой автора, рассматривающей регулирование разных видов цифровых активов в нашей стране. Ранее были опубликованы книги «Цифровые финансовые активы и другие цифровые права» и «Цифровой рубль и другие цифровые валюты центральных банков». Все эти работы анализируют развитие новых видов цифровых финансовых инструментов, при проектировании которых используется технология распределенного реестра и автоматическое исполнение сделок при помощи смарт-контрактов.

Термин «цифровая валюта» появился в российском законодательстве в 2020 году, но регулирование этого цифрового актива несколько лет было минимальным. Эпохальные изменения произошли в 2024 году, когда были приняты пять федеральных законов и более десяти постановлений Правительства Российской Федерации, регулирующих операции с цифровой валютой и майнинг.

Созданы реестры майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры, урегулировано налогообложение операций с цифровой валютой и майнингом.

С учетом того, что изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации были приняты только в ноябре 2024 года, в книге представлена информация о письмах Минфина России и ФНС России, опубликованных в предшествующий период, что может представлять практический интерес для лиц, ранее занимавшихся майнингом и операциями с цифровой валютой.

Обращаю особое внимание на то, что в Российской Федерации цифровая валюта может быть использована в качестве средства платежа только по внешнеторговым договорам в рамках экспериментальных правовых режимов, полномочиями по установлению которых наделен Банк России. Подробно эти и другие вопросы рассмотрены в книге.

Полагаю, что регулирование тематики цифровой валюты и майнинга будет продолжено; уже сейчас появляются новые предложения по донастройке созданной правовой системы. Особенно интересным может быть развитие дискуссии о таком виде цифрового актива, как стейблкойны, об их квалификации и классификации.

Глава 1. Регулирование цифровой валюты – подходы и этапы

Ключевые федеральные законы; этапы развития

Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[1] (далее – Закон о цифровой валюте) дал старт регулированию этого нового вида финансовых инструментов.

Конечно, если сравнивать объем и детализацию регулирования цифровой валюты с объемом и детализацией регулирования цифровых финансовых активов в этом законе, то однозначен вывод о том, что регулирование цифровой валюты являлось минимальным. Тем не менее главным было то, что в 2020 году в законодательном акте появилось закрепление этого финансового инструмента.

Главные нововведения Закона о цифровой валюте:

• дано понятие цифровой валюты;

• даны понятия выпуска цифровой валюты, организации выпуска, организации обращения;

• установлен запрет на прием цифровой валюты в качестве встречного предоставления за передаваемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги или иным способом, позволяющим предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг). Запрет распространяется на юридических лиц, личным законом которых является российское право; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения иностранных юридических лиц, имеющих российскую правосубъектность; а также на физических лиц, фактически находящихся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев^[2];

• определено, что требования лиц, связанные с обладанием цифровой валютой, подлежат судебной защите только при условии информирования этими лицами о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

• установлен запрет распространения информации о предложении и (или) приеме цифровой валюты в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг);

• установлен запрет предложения неограниченному кругу лиц цифровой валюты, а также товаров (работ, услуг) в целях организации обращения и (или) обращения цифровой валюты;

• цифровая валюта признана имуществом для целей четырех федеральных законов, регулирующих сферы законодательства о банкротстве, об исполнительном производстве, о противодействии коррупции, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Некоторые из этих норм впоследствии стали объектом оживленной дискуссии участников рынка и представителей государственных органов. Тем не менее начало регулирования финансового инструмента, уже достаточно широко распространенного к моменту принятия Закона о цифровой валюте, являлось эпохальным событием.

Следующей ключевой вехой в развитии регулирования цифровой валюты является период с августа 2024 года по ноябрь 2024 года, когда были приняты пять федеральных законов по вопросам майнинга и цифровой валюты:

• Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 221-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[3] (далее – Закон 221-ФЗ), которым с ноября 2024 года легализован майнинг цифровой валюты, определены порядок и условия ведения такой деятельности, а также закреплено полномочие Росфинмониторинга на ведение в определенных случаях перечня адресов-идентификаторов;

• Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 222-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[4] (далее – Закон 222-ФЗ), распространивший на лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (в том числе участников майнинг-пула), и лиц, организующих деятельность майнинг-пула, требования в отношении идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования и хранения информации, если они осуществляют майнинг, распределение цифровой валюты, выпущенной (полученной) в результате майнинга;

• Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 223-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[5] (далее – Закон 223-ФЗ), которым Банк России наделен полномочиями по установлению экспериментальных правовых режимов в сфере цифровых инноваций для осуществления операций с цифровыми валютами в рамках внешнеторговой деятельности, а также в целях проведения организованных торгов цифровой валютой;

• Федеральный закон от 25 октября 2024 года № 349-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[6] (далее – Закон 349-ФЗ), которым Правительство Российской Федерации наделено полномочиями по установлению запрета на осуществление майнинга цифровой валюты в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях, а также порядка и случаев установления такого запрета;

• Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[7], которым урегулированы вопросы налогообложения майнинга и операций с цифровыми валютами.

С учетом принятия названных ключевых федеральных законов процесс развития регулирования цифровой валюты можно разделить на несколько этапов.

Таблица 1

Основные этапы процесса регулирования цифровой валюты и майнинга, а также их характеристики

¹ URL: http://government.ru/news/44519/ (дата обращения: 06.01.2025).

² URL: https://cbr.ru/Content/Document/File/132241/Consultation_Paper_20012022.pdf (дата обращения: 25.01.2025).

³ URL: https://cbr.ru/Content/Document/File/141992/report_07112022.pdf (дата обращения: 25.01.2025).

⁴ URL: https://cbr.ru/Content/Document/File/162005/analytical_re port_10072024.pdf (дата обращения: 25.01.2025).

Посмотрим более подробно характеристику этапов, основные акты, принимаемые в эти периоды, а также опубликованные доклады Банка России по данной теме. Многие вопросы, рассмотренные в докладах Банка России, актуальны и в настоящее время.