Руководство для государственного обвинителя

§ 2. Обстоятельства, подлежащие исследованию и установлению Обстоятельства, подлежащие исследованию и доказыванию, как обязательная часть методики уголовного преследования[121] являются общими для всех стадий уголовного судопроизводства и разрабатываются с соблюдением требований ст. 73 УПК РФ с непременным учетом установленных в законе условий уголовной ответственности за преступления определенного вида и криминалистической характеристики этого преступления. При поддержании государственного обвинения по делам об уклонении от уплаты налогов с организации подлежат исследованию и доказыванию следующие обстоятельства. 1. Полное и краткое наименование организации, уклонившейся от уплаты налогов, ее адрес по учредительным документам и фактический адрес, место налоговой регистрации, ИНН, наличие и место расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств. Направления хозяйственной и финансовой деятельности, место осуществления этой деятельности. Исследование этих обстоятельств позволяет, во-первых, установить место совершения преступления, во-вторых, определить круг лиц, возможно, причастных к совершению преступления, в-третьих, построить версии о месте нахождения следов преступления и установить некоторые другие обстоятельства и доказать их наличие суду. Эти обстоятельства могут быть установлены при исследовании акта налоговой проверки, при допросе налогового инспектора, проводившего проверку, руководителя и главного бухгалтера организации. 2. Какие налоги организация уплачивает. От уплаты каких налогов с организации совершено уклонение. Исследование этих обстоятельств позволяет установить сам факт уклонения от уплаты налогов, сумму неуплаченных налогов и приближает к возможности установить, в каком процентном соотношении находятся сумма неуплаченных налогов и сумма всех налогов, причитающихся с организации, т. е. решить одну из уголовно-правовых задач – является ли уклонение от уплаты налогов уголовно наказуемым и если да, то совершено ли оно в крупном или особо крупном размере. Решая эти задачи, прокурор представляет суду доказательства, содержащиеся в акте налоговой проверки, проводит допрос налогового инспектора, представляет суду решение руководителя налогового органа по результатам налоговой проверки и исследует другие обстоятельства с учетом специфики конкретного уголовного дела. 3. Какие нарушения норм налогового законодательства организацией совершены при уклонении от уплаты налогов. Установление тех положений налогового законодательства, которые всегда будут нарушены при уклонении от уплаты налогов, позволяет выявить налоговые периоды, по итогам которых налог не был уплачен, способы