этап – оценочный. Здесь выявляются недостатки системы внутреннего контроля. На этом этапе изучается контрольная среда, которая, являясь основой для других компонентов внутреннего контроля, обеспечивает дисциплину и осведомленность о действиях персонала. В ходе финансового расследования оцениваются как сотрудники компании, так и руководство, их стиль и философия работы. Эксперты оценивают эффективность устава компании (внутренних законов) и контроль над деятельностью персонала.