Налоговая проверка: курс защитника или как сохранить миллионы

Сегодня же, с развитием электронного документооборота и сервисов, профессиональных бухгалтерских программ, упрощением процедуры ведения бухучёта и налоговой отчётности, данные вопросы проверки становятся не актуальными и на первый план в ходе налоговых проверок выходит оперативно-розыскная деятельность. Налоговики сейчас осматривают, допрашивают, проводят экспертизы, разыскивают и проводят встречные проверки (ой, извините) запрашивают материалы по конкретным сделкам у конкретных лиц. И основной упор как раз сделан на то, чтобы доказать, что ваш контрагент «экономически недееспособен», является недобросовестным налогоплательщиком, чтобы затем спроецировать на вас эту недобросовестность и получение вами необоснованной налоговой выгоды в виде завышения затрат при исчислении налоговой базы по прибыли и завышении вычетов при исчислении НДС.

Поскольку официальных требований относительно необходимого количества образцов не существует, в специальной литературе указывается на целесообразность придерживаться общих рекомендаций. В частности, говорится, что свободных образцов почерка должно быть не менее 5 – 6 листов, причем различных по характеру (материалы личного дела, заявления, черновые записи, письма и т.д.), свободных образцов подписей – не менее 10 листов (к ним можно отнести подписи в платежных ведомостях, заявлениях, поручениях на получение пенсии и др.). Экспериментальные образцы почерка отбираются в количестве не менее 12 листов.

Для проведения сравнительного исследования в почерковедческой экспертизе необходимы образцы подлинной подписи лица, идентификация личности исполнителя которой производится. При этом, согласно опубликованным методикам, для проведения полноценной почерковедческой экспертизы необходимо иметь три вида образцов подписи лица: *свободные (выполненные до проведения экспертизы и в отрыве от нее); *экспериментальные (выполненные специально в целях проведения экспертизы); *условно-свободные (выполненные после возникновения дела, но не специально для экспертизы). Нередко налоговые органы не утруждают себя отбором оригинальных подписей, заменяя их подписями, содержащимися в банковских карточках, заявлениях и других документах, выдавая их за сравнительный образец. А это является нарушением процедуры отбора образцов подписей. Ведь одно из основных требований, предъявляемых к сравнительным образцам, – это несомненность их происхождения, то есть бесспорная принадлежность рукописей, подписей лицу, чья подпись подвергается экспертизе.